专题6外币折算要点详解.ppt

引例 A公司为国内一家婴儿配方奶粉加工企业，其原材料牛奶全部来自澳大利亚，主要加工技术、机器设备及主要技术人员均由澳大利亚方面提供，生产的婴儿配方奶粉面向国内出售。假定为满足采购原材料牛奶等所需澳元的需要，A公司向澳大利亚某银行借款10亿澳元，期限为20年，该借款是A公司当期流动资金净额的4倍。 A公司应该以什么为作为记账本位币？ 若借款为国内某银行的人民借款，A公司的记账本位币又应该如何确定？ 【6.1】国内A外商投资企业，该企业超过80%的营业收入来自向各国的出口，其商品销售价格一般以美元结算，主要受美元的影响。 （1）如果A企业除厂房设施、25%的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及75%以上的人工成本都来自于美国投资者以美元在国际市场的采购。则A企业的记账本位币应该为？ （2）如果A企业的人工成本、原材料及相应的厂房设施、机器设备等95%以上在国内采购并以人民币计价，A企业的记账本位币应该为？ （3）续（2）如果A企业取得的美元营业收入在汇回国内时可随时换成人民币存款，且A企业对所有以美元结算的资金往来的外币风险都进行了套期保值，A企业的记账本位币应该为？ 【6.2】甲股份有限公司的外币业务（记账本位币为人民币）采用交易发生时的即期汇率折算。本期将60 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.15元人民币，当日中间价为1美元=7.2元人民币。 借：银行存款——人民币户（60 000*7.15）429 000 财务费用 3 000 贷：银行存款——美元户（60 000*7.20） 432 000 【6.3】乙股份有限公司的外币业务（记账本位币为人民币）采用交易发生时的即期汇率折算。本期因外币需要，从银行购入30 000美元，银行当日的美元卖出价为1美元=7.25元人民币，当日中间价为1美元=7.20元人民币 借：银行存款——外币户（30 000*7.20） 216 000 财务费用 1 500 贷：银行存款——人民币户（30 000*7.25） 217 500 【6.4】乙股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×7年3月3日，从境外丙公司购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备当日的即期汇率为1美元=7．6元人民币，适用的增值税税率为17%，款项尚未支付，增值税以银行存款支付。 借：固定资产——机器设备 （250 000×7．6）1 900 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 323 000 贷：应付账款——丙公司（美元） 1 900 000 银行存款 323 000 【6.5】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，其外币业务（记账本位币为人民币）采用交易发生时的即期汇率折算。本期出口商品12 000件，销售合同规定的销售价格为每件250美元，当日的即期汇率为1美元=7.20元人民币，假设不考虑相关税费，货款尚未收到。 借：应收账款——美元户（12 000*250*7.20）21 600 000 贷：主营业务收入 21 600 000 【6.6】乙股份有限公司的外币业务（记账本位币为人民币）采用交易发生时的即期汇率折算。本期从中国人民银行借入港币1 500 000元，期限六个月，借入的外币暂存银行。借入时的即期汇率为1港元=1.10元人民币。 借：银行存款——港元户（1 500 000*1.10）1 650 000 贷：短期借款——港元户 1 650 000 【6.7】丁股份有限公司记账本位币为人民币，其与外商签订的投资合同中规定外商分次投入外币资本。丁公司第一次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.20元人民币；第二次收到外商投入资本300 000美元，当日即期汇率为1美元=7.10元人民币。 第一次收到外币资本时 借：银行存款——美元户（300 000*7.20）2 160 000