小企业会计准则和税会差异绪论.ppt

* 第三种是会计上不计收入、增值税视同销售、所得税不视同销售，主要是指不具有销售性质，会计上不计收入，在企业内部使用，所有权没有转移的增值税视同销售项目。常见的有（1）小企业将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（2）小企业将自产、委托加工的货物用于集体福利部门使用等，相关的会计分录…… * 固定资产也是企业最常见的账务处理之一，小企业会计准则要求我们要按固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益，我们根据实际情况，分别借……贷……这个很简单，我们主要来看小企业固定资产折旧的税会差异。 * 第一个范围上的差异，小企业会计准则应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不得计提折旧。税法上还剔除了（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产。你不要随便哪里去找一台机器说是你们公司的固定资产，但实际根本都没有用到，这样的折旧费用是不用再税前扣除的? * * * * * * 小企业会计准则及 税会差异 主要内容 研究总结 1 2 3 4 5 会计收入确认时点和纳税义务发生时间 小企业会计准则的适用范围 增值税和所得税视同销售 固定资产折旧及最新政策解读 利息支出 小企业会计准则的适用范围 《小企业会计准则》第二条 本准则适用于中华人民共和国境内依法设立的，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业