消费税(全)材料.ppt

自产自用应税消费品的会计处理 ◎用于连续生产应税消费品 （应交消费税的消费品） ◎用于连续生产非应税消费品 ◎用于其他方面 ＊ 在建工程 ＊ 集体福利 ＊ 个人消费 ＊ 分配给股东 ＊ 偿还债务 ＊ 无偿赠送 …… ◎自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的会计处理（了解） 税务处理：移送使用时纳税（消费税） 不纳增值税 会计处理：成本入账 借：生产成本 贷：库存商品 应交税费—应交消费税 例13 龙腾汽车厂领用自产的汽车轮胎用于连续生产货车，汽车轮胎的实际成本为200 000元，同类应税消费品的销售价格为300 000元。（汽车轮胎消费税税率3%） 会计处理： 借：生产成本 209 000 贷：库存商品 200 000 应交税费—应交消费税 9 000 增值税=0 消费税=300 000×3%=9 000元 自产自用应税消费品的会计处理 ◎用于连续生产应税消费品 （应交消费税的消费品） ◎用于连续生产非应税消费品 ◎用于其他方面 ＊ 在建工程 ＊ 集体福利 ＊ 个人消费 ＊ 分配给股东 ＊ 偿还债务 ＊ 无偿赠送 …… A 自产应税消费品用于其他方面的会计处理——在建工程、集体福利 税务处理：移送使用时纳税（消费税、增值税） 会计处理：成本入账 借：在建工程/应付职工薪酬 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交消费税 例14 大自然领用自产的实木地板用于车间装饰工程，实木地板的实际成本为100 000元，同类应税消费品的销售价格为200 000元。（实木地板消费税税率5%） 会计处理： 借：在建工程 144 000 贷：库存商品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 应交税费—应交消费税 10 000 增值税=200 000×17%=34 000元 消费税=200 000×5%=10 000元 B 自产应税消费品用于其他方面的会计处理——个人消费 税务处理：移送使用时纳税（消费税、增值税） 会计处理：确认收入、结转成本 例15 精准手表厂2012年12月将一批自产的高档手表用于奖励先进个人，这批手表市场售价为200 000元（不含增值税），成本为130 000元。（高档手表消费税税率20%） 会计处理： ① 确认收入 借：应付职工薪酬 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 34 000 增值税=200 000×17%=34 000元 消费税=200 000×20%=40 000元 ②计提消费税： 借：营业税金及附加 40 000 贷：应交税费—应交消费税 40 000 ③结转成本： 借：主营业务成本 130 000 贷：库存商品 130 000 自产自用 增值税 消费税 会计处理 连续生产 应税消费品 × × 成本 非应税消费品 × √ 成本 其他方面 在建工程、 集体福利 √ √ 成本 个人消费 √ √ 收入、成本 分配、投资、抵债 √ √ 收入、成本 无偿赠送 √ √ 成本 （三） 进口应税消费品