营改增讲座研究.ppt

税率或征收率 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （二）提供交通运输业服务，税率为11%； （三）提供部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%； （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零(服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税)； （五）小规模纳税人按3%征收率直接征收。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 产品服务化： 把产品附加上服务内容去销售。原来只是销售产品，现在给产品附加很多增值服务，慢慢的这些服务与产品分不开了。例如：卖钢琴，附送3次3年内的上门调音服务。比如苹果手机的“产品+内容”。 服务产品化： 把服务标准化按卖产品一样去销售（可能把产品也打包在一起）。IT支持工作实际上是一种服务，当我们将这些服务进行提炼服务目录后，就可以按照服务目录进行销售了，这时，这个服务就成了一种商品化的产品。 教吉它，10学时，附送吉它一把。 2种方式最终的结果我觉得是一样的，都是把产品和服务全部打包一起卖。 * 产品服务化： 把产品附加上服务内容去销售。原来只是销售产品，现在给产品附加很多增值服务，慢慢的这些服务与产品分不开了。例如：卖钢琴，附送3次3年内的上门调音服务。比如苹果手机的“产品+内容”。 服务产品化： 把服务标准化按卖产品一样去销售（可能把产品也打包在一起）。IT支持工作实际上是一种服务，当我们将这些服务进行提炼服务目录后，就可以按照服务目录进行销售了，这时，这个服务就成了一种商品化的产品。 教吉它，10学时，附送吉它一把。 2种方式最终的结果我觉得是一样的，都是把产品和服务全部打包一起卖。 * 营改增会计处理 乙公司为增值税一般纳税人，2014年1月9日对外提设计服务取得收入100万元，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税额6万元，接受A公司提供的设计劳务，取得增值税专用发票价款50万元，注明增值税额3万元。根据上述业务，企业进项会计处理： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 106 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额）6 2、购进应税服务 借：主营业务成本 50 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 贷：应付账款 53 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 3 贷：银行存款 3 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 106 贷：主营业务收入 106 借：营业税金及附加 5.3 贷：应交税费——应交营业税5.3 2、购进应税服务 借：主营业务成本 53 贷：应付账款 53 案例——一般纳税人（应税服务） 营改增会计处理 案例——小规模纳税人 乙公司为增值税小规模纳税人，2012年1月9日对外提供应税服务取得收入103万元，为此向A公司购入材料取得增值税专用发票价款10万元，注明增值税额1.7万元。根据上述业务，企业做会计分录如下： 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 103 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税 3 2、购进应税服务 借：主营业务成本 11.7 贷：应付账款 11.7 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 3 贷：银行存款 3 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 103 贷：主营业务收入 103 借：营业税金及附加 5.15 贷：应交税费——应交营业税 5.15 2、购进应税服务 借：主营业务成本 11.7 贷：应付账款 11.7 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 纳税义务人、税率与应纳税额 一般计税方法(税款抵扣制) 应纳增值税=销项税额—进项税额 简易计税方式 应纳增值税=不含税收入×征收率 注：税率3% 纳税义务人、税率与应纳税额 下列进项税额准予从销项税额中抵扣（五类）　 （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专