营业税法技术报告.doc

第四章　营业税法 （9分） 考情分析 2009年 2010年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单选题 1 1 1 1 2 2 多选题 1 1.5 1 1 1 1.3 计算题 1 6.5 1 6 0.3 2 综合题 1 合 计 3 9 3 8 3.3 6.3 本章内容：纳税义务人与扣缴义务人★税目与★★ 第三节 计税依据★★★ 第四节 税收优惠★★征收管理★第节　纳税义务人与扣缴义务人　　一、纳税义务★） 规定 具体内容 一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。境内（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。【】【】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。【】对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。国际运输劳务是指：（1）在境内载运旅客或者货物出境；（2）在境外载运旅客或者货物入境；（3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。【】境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的国际通信服务（包括国际间通话服务、移动电话国际漫游服务、移动电话国际互联网服务、国际间短信互通服务、国际间彩信互通服务），不属于营业税征税范围，不征收营业税。规定建筑安装业务实行分包或转包的，分包转包为纳税人。【20年选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是（ ）。A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装【答案】B 【2009年多选题】下列各项中，应当征收营业税的有（　）。　　A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险　　B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产　　C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司　　D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 『答案』AD『解析』境内企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司，不征收营业税。因此，正确选项为AD。二、扣缴义务人境外单位或个人在境内发生应税行为在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人；【计算题】甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 『答案』甲公司应代扣代缴的营业税=10×5%=0.5（万元）第节　税目与税目 征收范围 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运【链接】远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）【链接】【链接】交通部门有偿转让高速公路收费权行为，按“服务业租赁业”项目征收营业税二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业自建自用建筑物出租或投资入股的自建建筑物不是建筑业的征税范围【链接】、邮电通信业 传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务、文化体育业 表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等广告的播映。经营游览场所是指公园、动（植）物园各种游览场所销售门票的业务按销售门票收入依“文化体育业”税目征收营业税。【链接1】【链接】纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。【链接】。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所为租赁业的征税范围、转让无形资产 转让土地使用权、、非专利技术、著作权、以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资转让其股权的也不征营业税【链接】、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资转让其股权的也不征营业税单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税【】个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入征收营业税对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入征收营业税【链接】单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入，按“服务业旅游业”项目征收营业税【链接】对单位和个人