预算控制与财务预算技术报告.ppt

* * * * * * * 9.3 预算控制程序与方法 3）预算控制方法 预算控制方法的概念也有广义和狭义的区分。广义的预算控制方法是指预算控制系统中所运用的方法，包括预算目标制定方法、预算编制方法、预算执行方法和预算考评方法。 预算编制方法即在预算编制过程中所使用的方法。预算执行方法就是在预算执行环节中所使用的方法，包括预算执行控制方法、预算分析控制方法和预算调整控制方法，这是预算控制方法的狭义概念。 9.3 预算控制程序与方法 3）预算控制方法 预算执行环节的控制区分预算授权控制、预算审核控制、预算调整控制和预算分析控制四个方面。 预算授权控制是指预算的执行必须通过授权进行，所谓授权意味着有关预算执行部门和执行人员在处理业务时，必须得到相应的授权，经过相应的批准程序后方可进行。 9.3 预算控制程序与方法 预算审核控制就是在业务发生之后，通过会计核算信息系统对与业务相关的费用报销和资金拨付进行事中控制。要做到这一点，首先需要使预算与会计核算相结合，并建立相对应的关系。图9—10预算审核控制基本原理。 9.3 预算控制程序与方法 预算调整控制是指公司内外环境发生改变，预算与实际出现较大偏差，原有预算不再适宜所进行的预算修正。原则上，为维护预算的严肃性，预算一经制定并下达执行，不应随意变动。 预算分析控制属于一种反馈控制。一些企业也曾轰轰烈烈地推行过全面预算，但效果却并不理想，原因之一就是重视预算编制，轻视预算反馈，也就是预算编制完成之后缺乏相应的反馈机制，其结果是导致上级部门无法了解下级部门的预算执行结果，等到预算期结束已经“木已成舟”，为时已晚。 基本训练 9.1简答题 1）预算控制系统是由哪些环节构成的？ 2）预算控制系统的功能主要表现在哪些方面？ 3）概括预算控制系统的优缺点。 4）比较三种类型的预算编制程序的特点。 5）在制定预算控制标准的过程中，应注意哪些问题？ 6）比较分析不同类型的预算编制方法的优缺点。 9.2思考题 1）分析国有企业传统的计划与现代企业的预算之间的关系，并讨论两者之间应该如何协调。 2）如何理解预算控制系统的“全面”性？ 3）为什么说财务预算在预算控制系统中处于核心地位？ 4）如何构建预算控制系统？ 5）为什么上下结合式预算编制程序是在理论上最为合理，在实践中应用最为普遍的一种类型？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 东北财经大学出版社 目 录 9.1 预算控制系统概述 9.2 财务预算与全面预算 9.3 预算控制程序与方法 基本训练 9.1 预算控制系统概述 1）预算的内涵 战略预算（budget）是针对企业而言的，是企业对资源在一定时期为达到一定目的进行配置的计划。预算是用数字或货币编制出来的某一时期的计划。可见预算是计划的一种形式，计划可分为总目标或使命、一定时期目标、策略、政策、程序和规则、规划和预算几个类别和层次。 9.1 预算控制系统概述 1）预算的内涵 预算计划的内涵可概括为三个方面：第一是反映“多少”，如为实现经营目标投入多少，产出多少等；第二说明“为什么”，即为什么投入和产出是这些；第三反映“何时”，即什么时候发生投入和产出。 9.1 预算控制系统概述 1）预算的内涵 战略计划、经营计划与预算的关系。（见图9—1 ） 9.1 预算控制系统概述 2）预算控制系统的意义 预算最重要和最基本的功能在于控制。预算控制是通过预算的形式规范组织的目标和经济行为的过程，调整与修正管理行为与目标偏差，保证各级目标、策略、政策和规划的实现。 预算控制系统作为管理控制系统的一种模式，是确保战略有效执行，战略目标最终实现的一种机制。预算控制系统的基本特征是强调过程控制，注重及时纠正偏差。 9.1 预算控制系统概述 3）预算控制系统构成 预算控制系统作为管理控制系统的一种模式，它应包括预算目标确定、预算编制（包括预算表格编制、预算审批和预算下达）、预算执行（包括预算执行控制、预算分析和预算调整）、预算考评（包括预算评价和预算激励）等环节（见图9—2）。 9.1 预算控制系统概述 （1）预算目标确定 战略计划是管理控制系统的起点，预算目标是预算控制的起点。因此，预算目标确定是预算控制系统的起点，预算目标是预算编制的基本依据。 （2）预算编制 预算编制是企业预算总目标的具体落实以及将其分解为责任目标并下达给预算执行者的过程，或者说是预算控制标准的确定过程。预算编制是预算控制系统的一个重要环节，预算编制质量的高低直接影响预算执行结果，也影响对预算执行者的业绩评价。 9.1 预算控制系统概述 （3）预算控制 预算控制是指预算执行过程的控制与预算执行结果的报告分析。 内部报告是预算控制过程