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 第一节 会计账簿概述 第二节 序时账簿 第三节 分类账簿 第四节 账簿使用规则 第五节 结账和对账 第一节 会计账簿概述 1. 序时账簿——日记账 journal ②特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。包括 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2. 分类账簿 classified book  它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” ，“委托加工物资备查簿”等。 对在序时账簿和分类账簿中不予登记或登记不详细的经济业务进行补充登记。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户 之间不存在严密的依存关系。 现金日记账与银行存款日记账的登记方法 现金日记账与银行存款日记账由出纳员根据审核无误的收、付款凭证逐日逐笔登记。 每日的现金（或银行存款）收付业务登记完毕后，应结算出 当日收入、支出合计数，并结出余额，做到“日清”。 每月末同样计算收入、支出合计数并结出余额，通常称作 “月结”。 第三节 分类账簿 2. 明细分类账的登记方法 根据业务量的大小，经济业务的内容及管理的 需要选用。 （1）根据原始凭证直接登记 （2）根据汇总原始凭证登记 （3）根据记账凭证登记 三、总分类账与明细分类账的平行登记 注：在开设总分类账的基础上，根据实际需要在 有关总账下设明细账，不同特点的账户设置明细账 的方式不同。 三、总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记的规则 1.同依据：同一经济业务 2.同时间：同一会计期间 3.同方向：同一借、贷方向 4.同金额：总账金额与其所属各明细账金额相等 一、账簿的启用规则 ◆ 设置封面与封底 ◆ 填写账簿启用及经管人员一览表 （单位名称、账簿名称、移交记录） ◆ 填写账户目录 ◆ 粘贴印花税票 二、账簿的记账规则 1. 根据凭证记账，登记内容齐全 2. 过账完毕作标记 3. 书写适当留格 4. 使用蓝黑墨水,禁用圆珠笔、铅笔 5. 慎用红色墨水记账 6. 账页连续登记，不得隔页跳行 7. 结出余额或结平 8. 账页结转 做好登记标记 使用红字的情况： ▲ 冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数 ▲ 账页未印余额方向时登记负数 ▲ 统一规定的其他会计记录 注明余额方向 三、错账的查找方法 1.错账的原因 ◆漏记一项业务的借（贷）项发生额； ◆漏算一项或几项业务余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。 双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8-5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 （1）科目用错 （2）科目无误，金额多记 2.结账的程序 3.结账的方法 月结 “本月合计”下划通栏单红线 季结 “本季合计”下划通栏单红线 年结 “本年合计”下划通栏双红线 账簿的更换 在每一个新的会计年度开始时，必须将上年度的 会计账簿整理归档保管，启用新账簿，并将上年度 账簿中的年末余额结转到新账簿中去。 复习思考题 1. 分别叙述账簿按用途和账页格式的分类。 2. 什么是序时账簿？登记现金日记账与银行存款 日记账的依据分别是什么？ 3. 什么是总分类账? 什么是明细分类账?分别如 何登记? 4. 更正错账的方法有哪几种?如何运用? 5. 对账的内容主要包括哪几个方面? 这里为余额方向栏。有余额时写“借”或“贷” 没有余额时写“平” -0- 账页的最后一行 新账页的第一行 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方 贷方