现金流量表(完成)材料.ppt

一、现金流量表概念和编制基础 １、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。 ２、编制基础：现金及现金等价物 ——广义现金 广义现金 ①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。 现金等价物是同时满足下列条件的短期投资 ①期限短； ②流动性强； ③易于转换为已知金额现金； ④价值变动风险很小。 二、现金流量的分类 三、现金流量表的格式和编制要求 现 金 流 量 表 编制单位： 年度 单位： 经营活动产生的现金流量 (一)销售商品、提供劳务收到的现金 本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。 本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。 销售商品、提供劳务收到的现金 1.直接公式： 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）＋当期收到的前期应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账 注册会计师考试教材《会计》公式 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝主营业务收入＋应交税费（应交增值税—销项税额）＋应收账款余额（年初数－期末数）＋应收票据余额（年初数－期末数）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息 ＝1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000) -900-30000 ＝1312500(元) 自己总结的公式（1） 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款账户余额（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据 自己总结的公式（2上） 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋[应收账款（期初数－期末数）＋坏账准备（期初数－期末数）] ＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据 自己总结的公式（2下） ＝营业收入＋本期销售的销项税额＋[应收账款（期初数－期末数）－坏账准备本期贷方发生额＋坏账准备本期借方发生额]＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据 举例分析 A企业2009年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元； (4)利润表中营业收入6000万元； (5)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； ②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元； ③本期应收票据收回产生贴现息3万元； ④本期工程领用的本企业产品100万元，产生增值税销项税额17万元； ⑤本期收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元 　要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金项目金额。 答案：销售商品、提供劳务收到的现金=6000+(1037-17)+( 100-120）-7+(40-20)+(90-80)+2-3-12 =7010(万元) (二)收到的税费返还 本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还的各种税费，这里的税费包括增值税、营业税、消费税、所得税、关税、城