最新企业内部控制培训讲义绪论.ppt

我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 我爱e书网提供大量管理营销资源免费下载 11.4 关键控制点、控制目标与控制措施 11.4.2 担保执行控制 担保对象的监测控制 企业应当指定专门的部门和人员，定期监测被担保人的经营情 况和财务状况，定期对担保项目进行跟踪和监督，了解担保项目的 执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等方面的情况。 反担保资产的安全、完整控制 妥善保管被担保人用于反担保的财产和权利凭证，定期核实财 产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完 整。 担保业务或有赔偿责任的会计控制 企业对外提供担保预计很可能承担连带赔偿责任的，应当按照 国家统一的会计制度的规定对或有事项的规定进行确认、计量、记 录和报告。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 [案例1]三峡水利公司2004年6月30日发布诉讼公告称，中国建设银行重庆万 州分行起诉重庆市某电力开发有限公司与公司借款合同纠纷案，日前有了判 决结果。法院判令电力开发公司归还万州建行借款本金并清偿利息，三峡水 利公司则对该公司的前项债务承担连带清偿责任。 资料显示，该案基于1999年3月10日三峡水利为该公司在万州建行5000 万贷款提供了连带责任担保，该笔借款已于2003年9月28日到期。然而，由 于电力开发公司已经严重资不抵债，至今该公司尚未履行其还债义务。为 此，万州建行向法院提交民事诉讼，要求判令公司和三峡水利偿还该行贷款 本金5000万元及贷款利息394.60万元，并承担本案的一切诉讼费用。 在此案中，三峡水利公司为该公司提供的贷款担保本金及利息、委托该 公司管理和使用并已到位的移民迁建补偿金以及公司应收款项共计25214余 万元，具有巨大的风险。为此，公司2004年第二次临时股东大会以及第四届 董事会第八次会议批准对上述款项进行预计负债或计提坏账准备，导致公司 2003年度巨额亏损。 担保控制失败根源：担保审查与控制失效 以下情况不能提供担保： （1）担保项目不符合国家法律法规和政策规定的； （2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的； （3）财务状况恶化、资不抵债的； （4）管理混乱、经营风险较大的； （5）与其他企业出现较大经营纠纷、经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的； （6）与企业集团就过去已经发生的担保事项发生纠纷，或不能及时交纳担保费的。 [案例2]日前，某上市公司因隐瞒25.6亿元的巨额担保遭到 了深交所公开谴责。公司此前解除了对银广夏5000万元担 保，另外还为北京城市铁路股份有限公司提供5.40亿元的贷 款担保，为歌华集团提供3亿元贷款担保，为福州华电房地 产公司提供1.50亿元贷款担保，担保金额达到35.5亿元，占 其净资产的201%，令人瞠目结舌。 根据深圳证券信息公司颂的统计资料，从2000年至 2001年9月，沪深两市共有173家上市公司有对外担保，担 保金额接近200亿元，其中约一半公司的担保金额超过其净 资产的20%。而上市公司陷入担保黑洞的个案不少，如ST 成百被债权人告上法院，该公司为成都文化用品钟表总公司 提供贷款担保本金1920万元及利息承担连带责任。 担保内控失效的根源：担保审批失效 （1）上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产 50％以后提供的任何担保； （2）为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保； （3）单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保； （4）对股东、实际控制人及其关联方提供的担保。 （二）业务循环的内部控制设计 11、担保控制系统 二、内部控制设计 第三篇 内部控制评估 一、评估内容 二、评估方式 三、评估方法 四、评估标准 五、评估报告 三、内部控制评估 １、评估内容 (1)内部控制设计的健全性：内部控制是否完善； (2)内部控制设计的合理性：每个控制环节是否必要，是否满足成本效益原则。 (3)内部控制运行的有效性:控制措施能否得到有效执行。 ２、评估方式 (1)自我评估与独立评估：分别指企业内部自身或监管部门对内部控制所进行的评估； (2)初次评价与再评价：初次评价时要覆盖内部控制所有方面；再评价可根据监管重点、评价期内企业的内部控制的实际情况，确定评价的范围。但在一定的评价周期内应覆盖内部控制的所有方面。 三、内部控制评估 ３、评估方法 (1) 了解内部控制体系的方法：是指用于了解被评价机构内部控制体系的基本情况