关于执行基层医疗卫生机构会计制度个人意见.docVIP

关于我市基层医疗卫生机构执行“新制度”的个人意见 《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》（以下简称“新制度”）将于2011年7月1日施行，根据“新制度” 和《基层医疗卫生机构新旧会计制度有关衔接问题的处理规定财会[2011]6号 单位：元 序号 旧账明细科目名称 期末余额 确认处理分类 备注 应核销坏账 应保留余额 结算欠费 应收医疗保险金 门诊病人 住院病人 小计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 单位负责人： 清查人： 核销时应先冲销坏账准备，坏账准备不足的，列其他支出，并设置坏账核销备查簿，进行详细登记。 3、应收在院病人医药费和预收医疗款清理 首先“应收在院病人医药费”与“预收医疗款”必须将已出院未结算形成的滞留处理结束 保证两个账户金额与在院病人相符 4、其他应收款、短期借款、应付账款、应付社会保障费、其他应付款、长期借款、长期应付款等项目清查。 对明细科目进行分析，对不符合资产、负债定义的内容应通过其他支出或其他收入进行处理，例如其他应收款中购置仪器设备，设备已经使用（有的已经报废），款项已经支付，只是因发票未到或其他原因，而长期计入其他应收款不进行处理；其他应付款中存在相当多的不需要实际偿付的项目内容。 其他应收款中预付工程款，工程尚未开工的予以保留，工程已经开始建设的应转入在建工程，并在结转完成后按照在建工程的新旧制度衔接规定进行处理。 帐实核对，对超过三年确认无法收回的坏账应查明原因，按管理权限报请批准后进行核销，并设置坏账核销备查簿，进行详细登记。 5、待处理财产损溢清理 尽可能处理完账面“待处理财产损溢”，确有必要保留的报请卫生局批准。 6、固定资产清查 按科室进行固定资产清查，对盘盈盘亏要查明原因，按相关管理权限报请批准后进行处理，做到帐实相符。 在清查过程中应编制《在用固定资产登记表》，在表中应汇总区分依据“新制度”不符合固定资产定义的部分，以备设立新帐时使用。 7、在建工程清查 在建工程清查的要求是科目中只保留未竣工工程且帐实相符。由于我市基层医疗卫生单位使用本科目时未设置明细科目，科目使用也比较混乱，应进行重点清理，结合执行“新制度”按项目设立明细账。 XX市 卫生院在建工程清查确认表 单位：元 旧账在建工程科目余额 分项目名称 项目分类 备注 应结转已竣工项目金额 未竣工在建项目金额 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 单位负责人： 清查人： 对于已竣工交付使用的在建工程应按实际发生成本结转计入固定资产（旧账在建工程科目余额应包含其他应收款中预付的工程款转入部分）。 8、药品的清查 药品是基层医疗卫生单位主要的流动资产，具有品种多、数量大、价格不一、经常变动、领用频繁等特点 “表一：药品盘存计价调整表”是必须要做的，但在实际操作中我们很可能不能完成“表一”的每一品种药品的所有表内项目的填写，但是我们能够也必须完成（1）—（9）列的项目，事实上，这就是我们工作中使用的药品盘存表。 表一：药品盘存计价调整表 （药库、药房分开填写，分别合计） 药品存放地点： 保管人： 盘存时间： 年 月 日 序号 药品名称 规格 计量单位 盘点实有数 数量 单价 金额 进价 售价 进价 售价 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 合 计 　 　 　 　 　 对于“表一”中第（7）列零售价格的确定，我认为吴老师的⑺栏按最新招标采购价（即⑹栏）×[1+顺价加成率]计算填写的方法并不符合我市的实际，我市的基层医疗卫生单位已经大部分实施了药品零差率销售，并已经进行了调价工作，没有进行调价的单位实际药品差价率远远高于15%的顺价加成率，所以1+顺价加成率计算确定零售价格的方法不能真实准确的反映我市基层医疗卫生单位药品的存在状况，我认为应采用各单位药品入（出）库时已经确定的实际销售价格，这一价格资料可以取得，并且是真实的。 表二：药品盘存计价调整汇总表 日期： 年 月 日 单位：元 药品存放地点 盘存实有数（金额） 账面金额 损溢金额 院长审批意见 进价 零售价 进销差价 药品 药品进销差价 药品损溢 药品差价误和降价损失 进价 零售