高新技术企业认定及复审相关财务问题规范程序.pptx

门枫叶 2013年9月 目录 1 2 3 第一部分 1 2 3 高新技术企业认定及复审设计的财务指标 近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 注1：（三年研发费用总和÷三年销售收入总和） ×100%符合比例要求 注2：销售收入通常是指主营业务收入和其他业务收入之和； 注3：境内研究开发费用总额占比例不低于60%。 最近一个年度销售收入 研发费用占比 小于5000万元 6% 5000万元至20000万元 4% 20000万元以上 3% 高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 注1：高新技术产品（服务）收入包括产品（服务）收入和技术性收入。 注2：总收入通常包括主营业务收入和其他业务收入之和，部分事务所或专家认为还包括营业外收入。 总资产增长率=1/2（第二年总资产额÷第一年总资产额＋第三年总资产额÷第二年总资产额）－1 销售增长率= 1/2（第二年销售额÷第一年销售额＋第三年销售额÷第二年销售额）－1 注：实际是两年指标的算术平均数 项目名称 ≥0.35 ≥0.25 ≥0.15 ≥0.05 0.05 A B C D E 总资产增长率赋值 （10分） 0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 销售增长率赋值(10分) 0.80-1.0 0.60-0.79 0.40-0.59 0.20-0.39 0.01-0.19 2.1.3、成长性指标赋值 2.1.3、成长性指标注意事项 在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。 此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。 第二部分 1 2 3 《高新技术企业认定管理工作指引》 企业应按照下表样式设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 按照要求的范围归集辅助费用。 2.1 、研发费用的核算—核算基本要求 2.2、研发费用的核算—核算方式 2.2、研发费用的核算—辅助账的形式 2.1 、研发费用的核算—表格样式 Page  15 2.3、研发费用的归集—归集范围 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 Page  16 2.3、研发费用的归集—归集范围 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 Page  17 2.3、研发费用的归集—归集范围 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 Page  18 2.3、研发费用的归集—归集范围 是指企业委托境内、外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 2.4、研发费用的核算—核算理论依据 《企业会计准则第6号——无形资产》 第七条 企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。 开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。 　 2.4、研发费用的核算—账务处理概述 2.4、研发费用的核算—资本化条件 2.4、研发费用的核算—科目设置 研发投入时账务处