中级财务会计(第1-2章)材料.ppt

中级财务会计Intermediate Financial Accounting 授课教师：王宁 参考资料 《中级财务会计》.刘永泽主编.东北财经大学出版社出版 《中级财务会计习题与案例》.陈立军主编.东北财经大学出版社出版 《中级会计实务》张筱冰.北京大学出版社 第一章 总论 第一节 会计的基本假设 第二节 财务报告要素 第一节 会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 四、货币计量 第二节 财务报告要素 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、收入 五、费用 六、利润 第二章 货币资金 第一节 现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金 第一节 现金 一、现金的管理 1.现金的定义 狭义的现金：库存现金 广义的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 2.现金的使用范围 职工工资、津贴； 个人劳动报酬； 各种奖金； 各种劳保、福利费等； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 差旅费； 1000元以下的零星支出； 其他 3.现金的管理 职能分开 原始凭证 建立收据和发票领用制度 监督和检查 出纳员定期轮换 二、现金的核算 1.现金的日常核算 2.备用金的核算 1.现金的日常核算 （1）科目设置 “库存现金”账户，借方登记现金收入数，贷方登记现金付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。 （2）账务处理 例1：华联股份有限公司2006年6月5日发生如下现金收入业务：收到零星销售收入500元，收到职工张义应交款项300元，增值税率为17%。 借：库存现金 885 贷：主营业务收入 500 应交税费-应交增值税（销项税额） 85 其他应收款 300 2.备用金的核算 （1）随借随用，用后报销 （2）定额备用金制度 （1）随借随用，用后报销 适用于不经常适用备用金的单位和个人。 预借时 借：备用金 贷：库存现金 报销时 借：相关账户 贷：备用金 例2：A公司行政管理部门职工王刚，2012年因公出差预借备用金350元。 借：备用金-王刚 350 贷：库存现金 350 例3：王刚实际使用200元，剩余现金交回财会部门。 借：管理费用 200 库存现金 150 贷：备用金-王刚 350 （2）定额备用金制度 适用于经常使用备用金的单位或个人。 预借时 借：备用金 贷：库存现金 报销时 借：相关账户 贷：库存现金 例4 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度，付给定额备用金2 000。 借：备用金-供应部门 2 000 贷：库存现金 2 000 例5 供应部门在一段时间里发生备用金支出200元。 借：管理费用 200 贷：库存现金 200 例6 会计部门决定取消备用金制度，供应部门交回2 000元。 借：库存现金 2 000 贷：备用金 2 000 三、现金的清查 1.设置的账户 待处理财产损溢 2.发现现金短缺或溢余 （1）现金短缺 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （2）现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 3.查明原因 （1）现金短缺查明原因 借：其他应收款等 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 （2）现金溢余查明原因 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款等 4.未查明原因 现金短缺未查明原因计入”管理费用” 现金溢余未查明原因计入“营业外收入” 例7：华联实业股份有限公司2012年5月10日，在对现金清查时，发现短缺80元。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 80 贷：库存现金 80 例8：上述现金短缺，经查明是出纳人员责任。 借：其他应收款