中级财务会计2材料.ppt

第二章 货币资金 §1 货币资金管理 §2 现金 §3 银行存款 §4 其他货币资金 §1 货币资金管理 一、货币资金概述 二、货币资金管理 一、货币资金概述 （一）含义： 以货币形态存在的资产。包括现金、银行存款、其它货币资金。 （二）特点： 流动性强、易丢失、普遍接受性 （三）账户 在核算中分别设“现金”、“银行存款”和“其它货币资金”核算。 （四）报表揭示 在资产负债表中，以上三个账户的余额应汇总在“货币资金”项目下。 二、货币资金管理 （一）货币资金管理目的 1.防止因短缺影响生产经营 2.保证安全 3.控制资金规模 （二）内部控制制度要点 1.建立健全内部牵制制度 2.遵守现金管理制度 3.遵守银行存款管理要求 4.健全清查盘点制度 §2 现金（狭义） 一、现金管理与内部控制 二、会计处理 一、现金管理与内部控制 （一）现金管理 1.基本原则 （1）职责分工 （2）控制现金支出 库存现金限额；日清日结；不得“白条”抵库。 （3）建立内部稽核制度 2.现金管理内容 （1）现金使用范围 （2）库存限额 （3）收支两条线 （二）现金控制 1.现金收入的控制 *全部入账 *开具收据 *开具收据与收款应由不同人员经办 *现金收入及时送存银行，不得“坐支” *控制收据和发票的数量和编号 *存根与入账联核对 2.现金支出控制 *授权、签发、支付和记账——职责分工 *遵守支付结算制度和现金管理的规定 *任何支付——原始凭证——经办人员签字——主管人员审批——出纳人员付款 *付款凭证——“现金付讫” 二、会计处理 （一）现金收支业务 （二）备用金 （三）现金清查 （一）现金收支业务 1.账户：按币种设置日记账。 2.记账：逐日逐笔；定期逐笔或汇总 会计处理略 （二）备用金的核算（定额） ①设置“备用金”科目 拨付时： 借：备用金 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用等 贷：库存现金 年末收回多余备用金时： 借：库存现金 贷：备用金 ②通过“其他应收款-备用金”科目核算 （三）现金清查 待处理财产损溢 发现的盘亏数 发现的盘盈数 处理的盘盈数 处理的盘亏数 余额：净盘亏 余额：净盘盈 现金长短款 发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理**一待处理流动** 查明原因： 借：待处理**一待处理** 贷：其它应付款一应付现金溢余 贷：营业外收入一现金溢余 发现短缺时： 借：待处理**一待处理流动** 贷：库存现金 查明原因后： 借：其他应收款－应收现金短缺款 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（管理不善） 贷：待处理**一待处理流动** §3 银行存款 一、银行存款账户管理 二、银行结算方式 三、会计处理 四、银行存款对账 一、银行存款账户管理 1.基本存款账户——基本户 ——转账、现金收支 2.一般存款账户——一般户 ——转账、存现 3.临时存款账户——临时户 ——期限 4.专用存款账户——专用户 ——专项资金 二、银行转账结算方式 1.支票结算方式 2.商业汇票结算方式 3.托收承付结算方式 4.银行汇票结算方式 5.银行本票结算方式 6.委托收款结算方式 7.汇兑结算方式 8.信用证结算方式 9.信用卡结算方式（自学） 1.支票结算方式 （1）概念 支票是存款人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）特点： ①同城、异地结算使用； ②可用于商品交易、劳务供应和款项支付； ③提示付款期为10天，过期银行不再受理； ④转账支票在票据交换区内可以背书转让。 （3）种类： ①现金支票 ②转账支票 ③普通支票 ④划线支票 注：支票的收付都通过银行存款核算。 （4）支票方式结算程序 2.商业汇票结算方式 （1）概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （2）特点 ①在银行开立账户，有真实的交易或者债权债务关系，才能使用商业汇票。 ②付款期最长不超过6个月。 ③提示付款期限自汇票到期日起10日内。 ④可以背书转让，符合条件的也