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中级财务会计讲义 第一章 货币资金 第一节 库存现金 一、现金的概念 二、现金管理规定 1、规定了现金的使用范围 2、规定了库存现金限额 3、现金日常收支管理 三、现金的序时核算： 《现金日记账》 四、现金的总分类核算 五、备用金的核算 （一）备用金的概念 （二）备用金的管理方式： 1、一次报销制 2、定额备用金制 （三）账户设置：单独设置“备用金”账户或作为“其他应收款”的二级科目。 （四）备用金的核算： 1、设立时 2、报销时 六、现金清查的核算： （一）清查的方法：定期（每日）或不定期进行实地盘点 （二）清查的内容：1、是否挪用现金 2、是否白条抵库 3、是否超限额留存现金 4、是否账款相符 （三）账户设置：“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户。 （四）处理要点： 第二节 银行存款 一、银行存款账户的开立：四种账户 二、银行存款的序时核算： 《银行存款日记账》 三、银行存款的总分类核算 四、银行存款的核对 1、核对方法：银行存款日记账与银行对账单逐笔核对 （每月至少一次） 2、不相符的原因： （1）记账差错 （2）未达账项 3、未达账项的概念及四种情况： 4、未达账项的调节：编制银行存款余额调节表。 五、银行转账结算方式 （一）支票（同一票据交换区域使用）： 1、概念 2、种类：四种 3、提示付款期：出票日起10天。 4、可背书转让 5、支票的签发管理规定 6、核算：通过“银行存款”账户。 （1）企业签发支票，根据支票存根及有关凭证作： 借：有关科目 贷：银行存款 （2）企业收到支票，填制“进账单”连同支票一起送存银行，根据银行退回的回单及有关凭证作： 借：银行存款 贷：有关科目 （二）银行本票（同一票据交换区域使用） ： 1、概念 2、种类：A、不定额本票 B、定额本票：四种面值 3、提示付款期：出票日起不超过2个月。 4、可背书转让 5、办理手续：（1）提交“银行本票申请书” （2）向银行转账交款 6、核算要点：通过“其他货币资金”账户 （1）提交“银行本票申请书”，并向银行转账交款，办妥银行本票时：借：其他货币资金——银行本票存款 贷：银行存款 （2）持银行本票付款交易时： 借：有关账户 贷：其他货币资金——银行本票存款 （3）企业销售商品等收到银行本票，填制进账单送存银行，借：银行存款，贷：有关科目。 （三）银行汇票（适用于异地）： 1、概念 2、提示付款期：出票日起一个月。 3、办理手续：（1）提交“银行汇票委托书” （2）向银行转账交款 4、可背书转让 5、核算要点：通过“其他货币资金”账户 （1）提交“银行汇票委托书”，并向银行转账交款，办妥银行汇票时：借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款 （2）持银行汇票付款交易时： 借：有关账户 贷：其他货币资金——银行汇票存款 （3）企业销售商品等收到银行汇票，填制进账单送存银行，借：银行存款，贷：有关科目。 （四）商业汇票（同城和异地均适用）： 1、概念：到期日付款。 2、适用性：适用于先发货后收款或双方约定延期付款的有购销合同的商品交易。 企业之间相互提供劳务等非商品交易，禁用。 3、种类：（1）按承兑人不同分为： A、商业