中级财务会计第3章应收及预付款项材料.ppt

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Step3:到期日 票款能够收回: 借:短期借款 300000 贷:应收票据 300000 票款不能收回,负连带责任: 借:短期借款 300000 贷:银行存款 300000 借:应收账款 300000 贷:应收票据 300000 (一)预付账款的内容 预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金。企业预付货款后,有权要求对方按照购货合同规定发货。 第三节 预付账款 (二)预付账款的核算(教材例3.15) (1)预付款项的会计处理。 (2)收回货物的会计处理。 银行存款 ×× ×× 预付账款 ×× ×× 预付账款 ×× ×× 应交税费——应交增值税(进项税额) ×× ×× 原材料 ×× ×× 银行存款 ×× ×× 收回余款 补付不足 华联向华西公司采购材料2 000千克,单价50元,所需支付的款项总额为100 000元。按照合同规定向华西公司预付货款的40%,验收货物后补付其余款项。 (1)预付40%的货款。 借:预付账款 40 000 贷:银行存款 40 000 (2)收到华西公司发来的2 000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为100 000元,增值税进项税额为17 000元。据此以银行存款补付不足款项77 000元。 借:原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000 贷:预付账款 117 000 借:预付账款 77 000 贷:银行存款 77 000 例3—7 (一)其他应收款的内容 其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括: 其他应收款 应收的各种赔款 应收的出租包装物租金 应向职工收取的各种垫付款项 存出保证金,如租入包装物支付的押金 其他各种应收、暂付款项 第四节 其他应收款 2.其他应收款的核算 企业应设置“其他应收款”科目对其他应收款进行核算。 其他应收款 发生的各种其他应收款 企业收到的款项和结转情况 期末余额: 应收未收的其他应收款项 资产类科目 第三章 应收及预付款项 第一节 应收账款 第二节 应收票据 第三节 预付账款 第四节 其他应收款 第五节 应收款项减值(在第一节中讲解) 目 录 一、应收账款的初始确认和计量 应收账款是因企业销售商品或提供劳务等产生的债权,应当按照实际发生额记账。 其入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款、增值税,以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。 在确认应收账款的入账价值时,应当考虑有关的折扣因素。 第一节 应收账款 (一)商业折扣(折扣销售) 为促进商品销售而在商品标价上给予的价格折扣。 在商业折扣的情况下,应收账款入账金额应扣除商业折扣后的金额入账,其相应的增值税销项税额按照扣除商业折扣后的实际销售价格计算。 (二)现金折扣 债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 在有现金折扣的情况下,采用总价法核算。 总价法——销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用,会计上作为“财务费用”处理。 华联实赊销给华强公司商品一批,货款总计50 000元,适用的增值税税率为17%,代垫运杂费1 000元(假设不作为计税基数)。 (1)不存在折扣情况下,华联实业股份有限公司应作会计分录: 借:应收账款 59 500 贷:主营业务收入 50 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500 银行存款 1 000 收到货款时: 借:银行存款 59 500 贷:应收账款 59 500 例3—1 华联赊销商品一批,按价目表的价格计算,货款金额总计10 000元,给买方的商业折扣为10%,适用增值税税率为17%,代垫运杂费500元(假设不作为计税基数)。 在有商业折扣的情况下,应收账款和销售收入按扣除商业折扣后的金额入账。 华联实业股份有限公司应作会计分录: 借:应收账款 11 030 贷:主营业务收入 9 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 530 银行存款 500 收到货款时: 借:银行存款 11 030 贷:应收账款 11 030 例3—2 华联赊销一批商品,货款为100 000元

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