中级财务会计9-11(负债2)材料.ppt

2009年12月31日，润华公司确认利息费用。 借：财务费用 521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：银行存款 600 000 （3）2010年6月30日，偿还借款本金和利息。 借：长期借款——本金 6 000 000 ——应计利息 690 000 财务费用 30 000 　 贷：银行存款 6 720 000 4．债券偿还的会计处理 对于一次还本、分次付息的债券： 借：应付债券——面值 财务费用 （最后一期的利息费用） 或贷应付债券——利息调整 （差额） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 4．债券偿还的会计处理 对于一次还本付息的债券： 借：应付债券——面值 应付债券——应计利息 或贷应付债券——利息调整 财务费用 （最后一期的利息费用） 贷：银行存款 （实际支付的金额） 如例13-12，债券偿还的会计处理： 借：应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 94 938 财务费用 505 062 贷：银行存款 10 600 000 2x11年1月1日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券60 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率卫5%。 甲公司该批债券实际发行价格为： 60 000 000×(P/S, 5%, 5)＋60 000 000×6%×(P/A, 5%, 5) = 60 000 000×0.7835＋60 000 000×6%×4.3295 = 62 596 200(元) 甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用见表11-1。 表11-1 日 期 现金流出(a) 实际利息费用(b) 已偿还的本金 = 期初(d)×5% (c) = (a)－(b)摊余成本余额(d) = 期初(d)－(c)2x11年1月1日62 596 200 2x11年12月31日3 600 000 3 129 810 470 190 62 126 010 2x12年12月31日3 600 000 3 106 300.50 493 699.50 61 632 310.50 2x13年12月31日3 600 000 3 081 615.53 518 384.47 61 113 926.03 2x14年12月31日3 600 000 3 055 696.30 544 303.70 60 569 622.33 2x15年12月31日3 600 000 3 030 377.67* 569 622.33 60 000 000 小 计18 000 000 15 403 800 2 596 200 60 000 000 2x15年12月31日60 000 000 ----60 000 000 0 合 计78 000 000 15 403 800 62 596 200 ----* 尾数调整：60 000 000＋3 600 000－60 569 622.33 = 3 030 377.67(元) 根据表11-1的资料，甲公司的账务处理如下： (1) 2x11年1月1日，发行债券时 借：银行存款 62 596 200 贷：应付债券——面值 60 000 000