事业单位会计12重点.ppt

例：某社会保险经办机构从上级单位取得的非财政补助收入50000元。收到附属单位缴款20000元。 借：银行存款50000 贷：上级补助收入50000 借：银行存款20000 贷：附属单位缴款20000 某社会保险经办机构4月份应财政集中支付职工工资为2万元，其中代扣个人社会保险费2000元，住房公积金3000元，代扣个人所得税2500元，并上缴。 借：事业支出20000 贷：应付职工薪酬20000（应发数） 借：应付职工薪酬 12500 （实发数） 贷：财政补助收入12500 代扣社会保险费 住房公积金 借:应付职工薪酬5000 贷：其他应付款5000 上缴：借:其他应付款2500 贷:财政补助收入2500 代扣个人所得税 借:应付职工薪酬2500 贷：应缴税费2500 将个人所得税上缴 借:应缴税费2500 贷:财政补助收入2500 例:某社会保险经办机构李某职工预借差旅费现金2000元。出差回来报销，实际开支1800元，余款用现金交回。 借：其他应付款2000 贷：现金 2000 借：事业支出 1800 现金200 贷：其他应付款 2000 例：某社会保险经办机构购入自用材料5000元，其中财政直接支付4000元，其余授权支付。 借：存货5000 贷：财政补助收入4000 零余额帐户用款帐户1000 2、核算 （1）帐户设置(按种类设置明细账) 专用基金 使用 形成 余额:未使用数 （2）帐务处理 修购基金 概述： 定义： 主要来源：提取 形成及核算 提取： 修购基金提取额 =（事业收入×提取率）+（经营收入×提取率） 经营收入的提取率 -- 参照固定资产折旧方法进行。 事业收入的提取率 -- 根据事业收入和修购基金的多少来定； 比照经营收入的提取率来定。 核算 借：事业支出 -- 修缮费（50%） -- 设备购置费 经营支出 -- 修缮费 -- 设备购置费 贷：专用基金 -- 修购基金 使用用途 购置、大修理固定资产 核算 借：专用基金 – 贷：银行存款 职工福利基金的核算 税后结余计提 第一步：计算收支结转结余 结转结余 ＝ 事业结转结余 + 经营结转结余（贷方余额） 第二步：对结余进行必要的调整 计提职工福利基金结余额 ＝ 非财政拨款结余 = 结转结余 - 财政拨款结转结余 第三步：计算职工福利基金提取额。 职工福利基金提取额＝可计提职工福利基金的结余额 × 提取比例（不超过结余的40%，一般是30%） 第四步：账务处理 借：非财政拨款结余 贷：专用基金——职工福利基金 使用及核算： 借：专用基金 贷：银行存款 住房基金的核算 住房基金收入 收到（租金、拨入、出售等） 借：银行存款 贷：专用基金—住房基金 提取（按事业收入和经营收入的2-5%） 个人住房公积金缴存，单位应设置辅助账簿进行登记并核算其缴纳及缴存情况。 事业单位会计小结 第七章 事业单位财务会计报告 一、财务会计报告概述 事业单位财务会计报告是反映事业单位财务状况和收支情况的综合性书面文件。包括： P341 会计报表 会计报表附注 情况说明书 会计报表分类： 按经济内容分： 静态报表 动态报表 按编报单位分： 本级报表 汇总报表 按时间分： 月报 季报 年报 按重要性分： 主表 附表 会计报表附注是为帮助理解会计报表的