会计学第2章概论.ppt

会 计 学 主讲人：吉利 第二章 会计信息生成方法 一、会计账户 二、复式记账 三、会计凭证 四、会计账簿 五、会计循环 一、会计账户 会计账户的设置原理 会计账户的基本结构 会计账户的使用方法 会计账户的设置原理 对会计要素按经济内容进一步分类出会计科目，根据会计科目设置会计账户，对会计要素各具体内容进行分类反映和控制，并提供每一类别增减变动过程（动态）和结果（静态）指标 分类出科目和设置账户都是为了提供分类核算的会计信息，每个科目都有其特定经济内容，有一个科目相应地就应设置一个账户，账户名称常常和科目名称相同 但会计科目是抽象概念，会计账户是实体概念，是记录会计科目的载体 许多科目又可以进一步划分层次，相应地账户也划分层次 会计账户的基本结构 一般应包括下列要素 账户名称（即会计科目） 左右两方，一方记录增加额，一方记录减少额 各方辟出若干栏次，记录说明经济业务（包括经济业务发生日期、摘要和金额，以及记录依据） 计算余额（期末余额=期初余额+本期增加额一本期减少额），通常在记录增加额的一方 会计账户的使用方法 账户的使用方法，取决于所采用的记账方法和账户本身的性质 《企业会计准则——基本准则》第一章第十一条：企业应当采用借贷记账法，所以账户左方称为“借方”，右方称为“贷方” 账户按照反映的经济内容，可分为 资产、负债和所有者权益类账户 收入、费用和利润类账户 二、复式记账 复式记账法及其特点 借贷复式记账法 会计分录 复式记账法及其特点 复式记账法是指对发生的任何一笔经济业务，都应以相等的金额，在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地进行登记的方法 可以了解每一项经济业务的来龙去脉 将全部经济业务记入账户后，可以通过账户记录，完整、系统地反映经济活动的过程和结果 对账户记录的结果可以试算平衡，以检查账户记录的正确性 借贷复式记账法 借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”、“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷、借贷必相等”的记账规则，对发生的经济业务在两个或两个以上的账户中全面地、相互联系地记录的一种复式记账方法 理论依据 记账符号 记账规则 平账方法 会计分录 借：×××× ××× 贷：××××——××× ××× 会计分录是根据复式记账原理，集中、简明、完整地指出每笔经济业务应记账户名称、方向和金额的一种记录 会计分录的格式是：借方在上、贷方在下，且借、贷方账户和金额错开；金额以元为单位，下至分 会计分录的种类有：一是简单分录，即“一借一贷”录；二是复合分录，即“一借多贷”、“多借一贷”分录，“多借多贷”分录应尽量避免 借、贷方账户互称对应账户 三、会计凭证 会计凭证的种类 会计凭证的使用 会计凭证的意义 会计凭证的种类 会计凭证的使用 取得或填制原始凭证 原始凭证名称 编号和日期 接受凭证单位名称 经济业务内容 原始凭证联次 相关人员签章 审核原始凭证 形式上审核 实质上审核 审核后的处理 根据原始凭证编制记账凭证 记账凭证名称 编号和日期 经济业务摘要 会计分录 记账标记 所附原始凭证张数 相关人员签章 审核记账凭证 会计凭证的意义 会计凭证是指记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，作为记账依据的书面证明 原始凭证明确经济责任，并具有法律效力 记账凭证列示了账户名称，指明了记账方向，确认了记账金额，然后再据以记账 填制和审核会计凭证是会计账务处理的第一个环节，是其他环节的基础；会计资料的正确、可靠与否，都有赖于正确、及时地填制和审核会计凭证 四、会计账簿 会计账簿的意义 会计账簿的种类 会计账簿的使用 会计账簿的意义 会计账簿是按照会计科目开设的，由专门的格式账页构成的，用来序时和分类登记有关经济业务的簿籍 会计凭证可以反映和监督企业每一笔经济业务，但数量多，而且分散；会计账簿可以集中反映和监督全部企业经济业务所引起的某一会计要素项目的变动及其结果，然后再据以编制会计报表 根据会计凭证登记账簿，即根据会计分录登记账户，即记账 会计账簿的种类 会计账簿的使用 日记账的设置和登记 专用日记账的设置和登记 通用日记帐的设置和登记 分类账的设置和登记 总分类账的设置和登记 明细分类账的设置和登记 总分类账和明细分类账的平行登记 对账 结账 账簿启用规则 账簿登记规则 更正错账方法 会计循环（代本章要点） 分析经济业务，编制会计分录 取得和填制原始凭证 以审核合格的原始凭证为依据编制记账凭证 登记账簿，试算平衡 根据记账凭证逐日逐项登记日记账 根据记账凭证及其原始凭证登记明细账 根据记账凭证和多栏式日记账登记总账 编制总分类账户本期发生额对照表和明细分类账户本期发生额对照