第三编 事业单位支出.docVIP

第二十三章 事业单位支出的核算 学习目标：通过本章学习，要求明确事业单位支出的含义和具体内容，掌握事业单位各项支出、专项资金及成本费用核算账户的设置及其核算方法。 事业单位支出是指事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费、损失以及用于基本建设项目的开支。 包括拨出经费、事业支出、经营支出、对附属单位补助、上缴上级支出、专款支出、基本建设支出等。 一、拨出经费 拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。 拨出经费（支出类） 实际拨出的经费数 收回拨出经费数 拨出经费累计数 年终“事业结余” 结转后，该账户无余额。 按所属单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 [例23－1] 某职业技术学院发生如下业务： （1）主管部门拨入的财政经费50 000元转拨给附属小学。 借：拨出经费——××小学 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）收到所属分校缴回多拨的财政经费20 000元。 借：银行存款 20 000 贷：拨出经费 20 000 （3）年终将“拨出经费”账户借方余额300 000元转入“事业结余”账户。 借：事业结余 300 000 贷：拨出经费 300 000 二、事业支出 （一）事业支出及其内容 是事业单位开展各项专业业务活动及辅助活动发生的实际支出。 事业支出必须按财政部规定的预算支出账户进行明细核算。 按其用途分为三大类。 第一类：人员支出。反映单位开支的在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。 第二类：公用支出。反映单位购买商品和劳务的支出。 第三类：对个人和家庭的补助支出。反映单位对个人和家庭的无偿性补助支出。 （二）事业支出的报销 1.单位发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济金、助学金等，应按实发金额，凭本人签收的凭证列报支出。 2.购入办公用品、专用材料一般可在购入时凭票直接列报。但是，成批采购，数量较大需入库保管的常用专用材料，应先列入“材料”账户核算，实际领用时再列报支出。 3.社会保障缴费、职工福利费和工会经费，按规定的标准和计算基数按月计提、缴纳，列报事业支出。 4.固定资产修购基金按核定的比例计提，直接列报支出。 5.购入固定资产，经验收后按实际成本列报支出，同时计入“固定资产”和“固定基金”账户。 6.其他各项费用，均以实际报销数列报支出。 （三）事业支出的核算 事业支出(支出类) 实际发生的事业支出额 当年支出回收数 结转已销业务成果或 产品的实际成本 实际支出累计数 年终转入“事业结余” 结账后，本账户无余额。 应按上述国家规定的支出预算账户的“目”级账户设置明细账，进行明细分类核算。 三、经营支出 是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品的实际成本。 经营支出（支出类） 经营支出的实际成本数 支出的收回数和期末转销数； 本期经营支出累计数 年终转入“经营结余” 结账后，该账户无余额。 四、上缴上级支出 指附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。 （与主管部门或上级单位的“附属单位缴款”相对应） 上缴上级支出（支出类） 上缴上级单位的款额 退回的上缴额； 年终转入“事业结余” 结账后，该账户无余额。 五、对附属单位补助 指事业单位用非财政预算资金对附属单位补助所发生的支出。事业单位的附属单位由于上级财政拨款和自身组织的收入不能满足开展业务活动及完成所承担的事业计划的经费需要，因此需要上级单位用非财政经费给予一定的补充。 对附属单位补助 (支出类) 实际支出数 收回数和年终转销数 对附属单位补助 转入“事业结余”账户 支出的累计发生额 结账后，该账户无余额。 六、销售税金和结转自筹基建 （一）销售税金 销售税金是指事业单位开展非独立核算的经营活动、提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 销售税金（支出类） 按照规定计算应负担的 税金及附加的转销数 各种销售税金及附加 单位应负担的销售税金 年终转入“经营结余” 及附加的累计数 或“事业结余”