初会计实务课件第章资产分析.ppt

买卖股票费用 买进费用： 1.佣金0%-0.3%，根据不同证券公司决定，但是佣金最低收取标准是5元。 比如：买了1000元股票，实际佣金应该是3元， 但是不到5元都按照5元收取 。 2.过户费（仅限于沪市）。 每1000股收取1元，就是说你买卖1000股都要交1元。 买卖股票费用 卖出费用： 1.印花税0.1% 2.佣金0%-0.3%，根据不同证券公司决定，但是佣金最低收取标准是5元。 比如：买了1000元股票，实际佣金应该是3元， 但是不到5元都按照5元收取。 3.过户费（仅限于沪市）。 每1000股收取1元，就是说你买卖1000股都要交1元。 金融资产的分类 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产 贷款和应收款项 持有至到期投资 一、交易性金融资产的概念 主要是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。 例如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的 股票、债券、基金等。 第三节 交易性金融资产 一、交易性金融资产的概念 第三节 交易性金融资产 一级市场，指股票的初级市场，即证券发行市场。 二级市场 ，是证券交易市场， 也被称证券流通市场、次级市场， 是对已发行证券进行买卖交易的场所。 一级市场：主要是发行者和承销商的交易； 二级市场：主要是投资者之间的交易。 交易性金融资产的核算 1、交易性金融资产的取得 2、持有期间的现金股利和利息 3、交易性金融资产的期末计量 4、交易性金融资产的处置 第三节 交易性金融资产 * 二、交易性金融资产的账务处理 主要帐户设置 1、交易性金融资产 2、公允价值变动损益 3、投资收益 4、应收股利 5、应收利息 第三节 交易性金融资产 1、“交易性金融资产”账户 核算：交易性金融资产的公允价值。 资产类账户 （1）取得成本（公允价值）； （2）资产负债表日 公允价值 账面余额的差额 （1）出售时结转的成本 和公允价值变动损益； （2）资产负债表日 公允价值 账面余额的差额 交易性金融资产 二、交易性金融资产的账务处理 总账科目 二级科目 交易性金融资产 成本 公允价值变动 第三节 交易性金融资产 属于：损益类账户。 核算：企业交易性金融资产等公允价值变动形成的 应计入当期损益的利得和损失 。 期末：应将本账户余额转入“本年利润”账户， 结转后本账户无余额 。 2、“公允价值变动损益”账户 第三节 交易性金融资产 （1）资产负债表日 公允价值 账面余额的差额 （2）期末转入本年利润 （1）资产负债表日 公允价值账面余额的差额 （2）期末转入本年利润 公允价值变动损益 期末一般无余额 2、“公允价值变动损益”账户 投资收益 损失 收益 第三节 交易性金融资产 3、“投资收益”账户 核算：持有期间和处置实现的投资收益或投资损失。 （1）发生的投资损失 （2）期末，结转投资收益 到“本年利润”账户 （1）发生的投资收益 （2）期末，全数结转投资损失 到“本年利润”账户 期末无余额 投资收益 第三节 交易性金融资产 应收股利 尚未收回的现金股利 应收的现金股利 收到的现金股利 按被投资单位设置明细账，进行明细核算。 4、“应收股利 ”账户：已宣布但尚未发放的现金股利。 第三节 交易性金融资产 应收利息 尚未收回的利息 应收的利息 收到的利息 按借款人或被投资单位设置明细账。 5、“应收利息 ”账户：已到付息期但尚未领取的利息。 第三节 交易性金融资产 二、交易性金融资产的账务处理 1、交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 2、公允价值变动损益 3、投资收益 4、应收股利（股票投资） 5、应收利息（债券投资） 第三节 交易性金融资产 总结：主要帐户设置 二、交易性金融资产的账务处理 【解释1】 交易性金融资产的账户余额 = 所有明细科目的合计 = 交易性金融资产——成本 + 交易性金融资产——公允价值变动 第三节