所得税汇算苏菊老师分析.pptVIP

一、2013年总局发布的企业所得税相关文件 二、 2013年网上申报主要变化 三、 2013年网上申报几点提示 四、企业所得税申报表填制注意事项 1、关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知--财税〔2013〕70号 2、国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告--?国家税务总局公告2014年第3号? 3、国家税务总局 国家发展改革委关于落实节能服务企业合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题的公告 ?-国家税务总局 国家发展改革委公告2013年第77号? 4、关于地方政府债券利息免征所得税问题 根据财税【2013】5号 5、关于部分特殊行业广告费和业务宣传费支出税前扣除问题-财税【2012】48号 6、国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告 -国家税务总局公告2013年第62号? 7、国家税务总局关于企业维简费支出企业所得税税前扣除问题的公告-- ?国家税务总局公告2013年第67号? 8、关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告国家税务总局公告2013年第11号 9、关于执行软件企业所得税优惠政策有关问题的公告国家税务总局公告2013年第43号 1、将企业年度财务报表与企业所得税年度纳税申报表（A类）设定为绑定关系； 2、对企业所得税年度纳税申报表附表三、附表五、附表六及附表十一进行了优化，增加和完善了部分提示、风险提示和逻辑校验功能; 3、更新了年度附报的会计准则企业和小企业会计准则（２大类、７中类、２５张）财务报表，使之与CTAIS保持一致; 4、增加了企业所得税年度纳税申报表（A类）与年度财务报表“利润总额”、“工资薪金支出”等项目的逻辑比对关系。 5、A类2014年起必先报财务报表(网上申报)； 6、财务报表种类报全（小企业财务报表附注），大厅前台申报也必须遵从。 一、关于不征税收入的填报 A、附表一“营业外收入”中含（不征税收入政府补助中）的、且符合不征税收入确认条件且备案的申报的，才能填写填报到附表三14行第4列 B、附表一“营业外收入”中含（不征税收入）但未备案的，不用填写附表三14行第4列，即不作为不征税收入，必须备案。 C、附表一“营业外收入”中不含（不征税收入）部分的、且备查的(符合不征税收入确认条件)，对符合不征税收入确认条件的部分填报到附表三第19行第3列，同时填报第14行第4列。（先调增再调减） 如计入递延收益、专项应付款或其他应付款或资本公积等科目的。 D、附表一“营业外收入”中不含（不征税收入）部分的又未备案的，只填报到附表三第19行第3列;附表三14行不应填，即作为征税收入调增。 二、年度纳税申报表附表三部分提示： 第三列大部分由第一列减第二列自动生成，第四列由第二列减第一列自动生成，但是有的与税法原理冲突，如福利费不能有调减项，教育经费有调减时填不进去24行第四列，要填入第40行（其他项）第四列。 三、年度纳税申报表附表五部分内容 1、“符合条件的小型微利企业”0时。第一种情形: 提示： 正式申报过程中申报失败，具体原因如下： 表间校验不通过，有如下错误：附表五第34行，由于应纳税所得额6万以下，小型微利企业减免税额应等于主表25行*15%！同时，您是否已到主管税务机关办理了备案的手续，否则不能享受税收优惠。现状只校验“应纳税所得额”、“税率”及提示备案；小型微利企业只需纸质备案，无需在CTAIS中备案。 三、年度纳税申报表附表五部分内容 2、填列第34行“符合条件的小型微利企业”0时。第二种情形: 提示： 正式申报过程中申报失败，具体原因如下：表间校验不通过，有如下错误：附表五第34行，由于应纳税所得额在6万以上30万以下，小型微利企业减免税额应等于主表25行*5%！同时，您是否已到主管税务机关办理了备案的手续，否则不能享受税收优惠 三、年度纳税申报表附表五部分提示内容 3、第34行外各优惠明细行“各种优惠明细”0时。 提示： 校验结果如下：附表五（具体行次）大于零，请确认：该项目必须是审批或备案的项目，您填对了吗？ 三、年度纳税申报表附表五部分提示内容 4、填列第45行（企业从业人数）时,该行填列人数时原有不超过“1000”的限制，现已取消，可按企业实际从业人数填列。 四、年度纳税申报表附表六部分提示内容 系统访问受理平台错误 申报过程中还有如下信息：附表六：‘抵免方式’中的‘直接抵免’、 ‘间接抵免’不能为空，必须各选一个对应的‘国家’，例如‘中华人民共和国’为156。或者,附表十一：‘被投资企业’至少填一栏，不能为空，没有此项内容的，应填写数字‘0’。” 五、企业所得税年度纳税申报“汇总申报模式”中，不应有“全辖申报”、“本级申报”等错误信息。应显示“正常申报”。 跨省总机构及其分支机构网上申报必须先报分配表，大厅前台