第十四讲控制工作解析.pptVIP

我国企业推行全面预算的问题 问题三：预算编制起点不符合基本的经济规律 企业生产经营全面预算的编制通常是以销售预算为起点，根据企业实际情况和对市场的预测，并依此确定相关成本费用进而得出下一年度的预计利润。而有些企业，由于高层管理者或股东提出不符合实际的计划利润目标，进而由下一级管理者制定销售预算、生产预算等。这样得出的预算根本没有实际基础，违背了基本的经济规则。 我国企业推行全面预算的问题 问题四：预算执行者强调业务的特殊性而使预算控制不力 在预算执行过程中，出于各种不同的目的，预算执行者会强调自己业务的特殊性。比如因环境变化、市场波动等而批判“预算太死板”、“计划赶不上变化”，从而使预算方案和指标不能坚持执行，经营业务和财务收支还是十分随意，导致预算管理虎头蛇尾。 我国企业推行全面预算的问题 问题五：预算业绩评价中奖惩制度不合理、不严谨、缺乏弹性 相当多的企业在业绩评价环节上出现问题。其主要原因就是奖惩制度不合理，导致业绩评价不公平、不客观，从而挫伤员工的积极性，使他们不认同预算管理，最终导致预算管理失败。 【导入案例】 A公司的会计为外聘的兼职会计，平时不在公司上班，日常会计事务，均由出纳费玲办理，所有票据和印章也均由费玲保管。一日，有客户持金额为2万元的购货发票要求退货，正与费玲争执时，被经理王某碰到，经查款系2个月前的销货款，并未入账。 试分析A公司在内控方面存在的缺陷。 货币资金业务的不相容岗位未分离，违反货币资金的收付和控制货币资金的专用印章不得由一人监管、出纳人员应与货币资金的稽核人员相分离的要求； 销售与收款业务的不相容岗位未分离或内控失效，违反开具发票与发票审核岗位应当分离，编制销售发票通知单与开具销售发票分离的要求。 谢 谢！ 第十四讲 一、控制工作 二、控制工作的类型 三、有效控制 四、控制的方法 一、控制工作 1、定义：监视各项活动以保证它们按计划进行并纠正各种重要偏差的过程。 一、控制工作 控制工作是指为了确保组织的目标以及为此而拟定的计划能够得以实现，各级主管人员根据事先确定的标准，或因发展的需要而重新拟定的标准，对下级的工作进行衡量、测量和评价，并在出现偏差时进行纠正，以防止偏差继续发展或今后再度发生； 或者，根据组织内外环境的变化和组织的发展需要，在计划的执行过程中，对原计划进行修订或制定新的计划，并调整整个管理工作过程。 一、控制工作 2、控制工作的目的和作用 维持现状———控制工作的基本目的 打破现状———控制工作的第二个目的 在一个组织中，往往存在两类问题 （1）解决急性问题，多是为了维持现状； （2）要打破现状，就须解决慢性问题。 一、控制工作 3、控制工作过程 拟定标准 衡量成效 纠正偏差 4、管理控制工作 一、控制工作 指出偏差 实际成效与 标准成效 计量实际成效 实际工作成效 分析偏差原因 制定纠正计划 进行纠正 预期工作成效 管理控制的反馈回路示意图 二、 控制工作的类型 1、根据纠正措施的作用环节不同： ★现场控制 ★反馈控制 ★前馈控制 2、根据主管人员改进将来工作的方式不同： ★间接控制 ★直接控制 前馈、反馈、现场控制过程 现场控制 输入 执行过程 输出 前馈控制 反馈控制 信息流向 纠正措施 二、 控制工作的类型 二、 控制工作的类型 现场控制 主要为基层主管人员采用的控制工作方法，其纠正措施是作用在正在进行的计划执行过程。 现场控制的主要内容： 向下级指示恰当的工作方法和工作过程； 监督下级的工作已保证计划目标的实现； 发现不合标准的偏差时，立即采取纠正措施。 二、 控制工作的类型 反馈控制 这类控制主要是分析工作的结果，将它与控制标准相比较，发现已经发生或即将出现的偏差，分析其原因和对未来的可能影响，及时拟定纠正措施并予以实施，以防止偏差继续发展，或防止今后再度发生。 二、 控制工作的类型 前馈控制 所谓前馈控制，就是观察那些作用于系统的各种可以测量的输入量和主要扰动量，分析它们对系统输出的影响关系，在这些可测量的输入量和主要扰动量的不利影响产生以前，通过及时采取纠正措施，来消除它们的不利影响。 二、 控制工作的类型 抵消系统时滞和改善反馈控制的方法 ★ 采用基于预测的反馈控制 ★ 采用前馈控制（或称为顺馈控制） 二、 控制工作的类型 前馈控制的条件： 1、必须对计划和控制系统作出透彻、仔细的分析，确定重要的输入变量； 2、建立前馈控制系统的模式； 3、保持该模式的动态特性； 4、定期收集输入变量的数据，并把他们输入控制系统； 5、定期评价实际输入数据和计划输入数据的偏差，并评价