风险方法在税收风险管理中的应用(tnjjx)程序介绍.ppt

税收风险指标与风险分析方法 主讲：李晓曼 1.问题的提出 2009年底肖捷局长首次提出 为落实局领导指示，总局2010年成立由钱冠林副局长担任组长的税源专业化管理领导小组，下发了税源专业化管理试点指导意见，确定江苏、安徽、上海、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局8个单位作为总局试点、其他单位自行参照试行，对信息管税思路下的税源专业化管理方式进行了积极探索。去年7月6日领导小组开会原则通过了安徽国税税源专业化管理试点方案。 2.税源专业化管理指导意见 （1）以坚持税收风险管理为导向 （2）以实施信息管税为依托（抓手） （3）以纳税评估工作为重点 （4）以分类分级管理为基础 （5）以完善运行机制为保障 （6）建立培养专业化团队人才 国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的意见，[2010]101号 3.各地的探索与实践 各地对税源专业化管理试点和风险监控分析一体化工作高度重视，全国税务系统70个省级国、地税单位绝大多数成立了由主要负责人担任组长的税源监控领导小组和各业务部门组成的工作小组（数据分析应用小组）或专门的职能机构。 各地结合实际，对税源专业化管理进行了积极探索，取得了初步成效。 （一）信息管税的内涵和工作要求 1.信息管税内涵 信息管税,就是充分利用现代信息技术手段，以解决征纳双方信息不对称问题为重点，以对涉税信息的采集、分析、利用为主线，建立健全相关制度和机制，加强业务与技术的融合，进而提高税收征管质量和效率。 （二）涉税信息数据采集的基本原则和工作重点 1.拓展信息数据采集来源和渠道，加强第三方信息的采集和共 享及有效利用； 2.及时、完整、准确地采集纳税人登记、申报信息、纳税人 生产经营信息及第三方信息； 3.做好企业集团生产经营、涉税信息的常规性采集管理工作； 4.逐步推广网络发票，最大限度采集发票信息； 5.做好跨地区经营汇总纳税企业信息采集、交换与共享工作； 6.完善国际税收情报交换机制及管理工作。 7.加强涉税信息数据审核、录入、存储、整理及交换共享，提 高信息数据质量。 综合征管系统存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括： 税务登记的基本情况； 各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果， 纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供附报及其它相关资料； 金税系统：增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等； 税务机关发布的宏观、行业税收分析数据，行业税负的监控预警数据，各系统评估指标的预警值； 纳税评估和税务稽查查补数据等； 按照国际税收协定情报交换机制取得的信息视同税务机关掌握的涉税信息 应用案例三： 房地产、建安行业如何采集和应用第三方信息？ 房地产行业（增量房）第三方信息采集 房地产行业（存量房）信息采集 应用案例四： 药品批发零售业第三方信息的采集与应用 应用案例四： 建筑业第三方信息的采集与应用 案例分析2 修订中《税收征管法》有关信息采集的规定 山东省地方税收保障条例 河北廊坊霸州市政府涉税信息交换实施方案 （三）税收风险指标的构建与分析 （3）数据处理角度分类 基准类：平均值 变动比率类：反映动态趋势变化，如增减变动率 结构比率类：税收贡献率 差异比率类：偏离率，某纳税人税负与行业税负的对比差异等 强度比率类：如税种贡献率 税负等 弹性配比类：又称配比类，如所得税弹性 收入变动和成本变动弹性等 税源分析： 税源 税基 计税收入 税收收入分析： 应征 入库 税收经济关系分析： 税负 弹性 贡献率 征收率 收益类 利润率：毛利 利润 净利润率 成本费用利润率 计算公式=主营业务利润/主营业务收入 资产收益率，也叫资产回报率（ROA），它是用来衡量每单位资产创造多少净利润的指标。 　计算公式为： 净资产收益率=净利润/平均资产总额*100% 净利润/期末净资产 *100% 消耗类 成本费用率 材料成本占收入比 工资占收入比 工资成本率 财务费用率 运费占收入比 电耗 物耗 弹性类 3.分行业构建应用 主营收入 主营收入变动率 销售变动率 增值率 利润率 销售（资产、资本）毛利率 销售（资产、资本）利润率 销售（资产、资本）净利率 成本费用 成本费用变动率 原材料消耗占收入比 工资福利占收入比 能耗占收入比 运费占收入比 单位产品原材料消耗 单位产品耗电（气）量人工费 适度指标（相