销售过程核算报告.ppt

第四节 销售过程主要经济业务核算 一、销售过程核算的主要内容 1.商品销售收入 =不含税单价×销售数量 2.本期应结转主营业务成本 = 销售商品的数量×单位商品的生产成本 3.消费税额 =应税消费品的销售额×消费税率 4.城建税额 =（当期的营业税+消费税+增值税的应交额）×城建税税率 二、销售业务核算应设置的账户 1. “主营业务收入”账户 该账户的性质是损益类（收入）账户，核算企业在销售产品、提供劳务过程中取得的收入。 贷方登记销售商品或提供劳务所实现的销售收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的收入；本账户月末结转后无余额。 按商品或劳务种类设置明细账。 2. “主营业务成本”账户 该账户的性质是损益类（成本）账户，用来核算企业主营业务收入时应结转的成本。 借方登记计算应结转的主营业务成本，贷方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本；期末结转后无余额。 按商品或劳务种类设置明细账。 3. “营业税金及附加”账户 该账户的性质是损益类（费用）账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费。 借方登记本月经营活动发生的营业税金及附加，贷方登记期末转入“本年利润“账户的营业税金及附加；期末结转后无余额。 按经营业务类别、品种设置明细账。 提示： 1、増值税是抵扣税制不在“营业税金及附加”核算，而是放在“应交税费——应交增值税”中反映。 2、由于生产经营自用而引起的房产税、车船使用税、土地税使用税、印花税在“管理费用”账户核算。 3、由于生产经营投资而引起的房产税、车船使用税、土地税使用税、印花税则在本账户——“营业税金及附加”核算。 4. “销售费用”账户 该账户的性质是损益类（费用）账户，用来核算企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 借方登记企业发生的各项销售费用，贷方登记期末结转到“本年利润”账户借方的数额；期末结转后无余额。 5. “应交税费”账户 属于负债类账户，用来核算应交纳的各种税费。 贷方登记企业应交纳的各种税费；借方登记实际缴纳或抵扣冲减的各种税费；期末该账户一般为贷方余额，表示企业应交而未交的税费数额。 可按应交税费的种类设置明细账。 6. “应收账款”账户 属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 借方登记应收回的销货款；贷方登记已收回的销货款；期末借方余额表示尚未收回的款项。 按债务人设置明细账。 7. “应收票据”账户 属于资产类账户，用来核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借方登记销售商品产品或提供劳务收到的商业汇票额；贷方登记收到的购货方支付的票据款或向银行办理贴现的应收票据额；余额在借方表示未到期的应收票据额。 8. “预收账款”账户 属于负债类科目 贷方登记已预收的货款和购货单位已补付的货款；借方登记产品销售实现时应收的货税款和已退回购货单位多付的货款；期末余额一般在贷方，反映尚未结清的预收货款数； 9.“其他业务收入”账户 属于损益类（收入）账户，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等； 贷方登记实现的其他业务收入，借方登记期末转入“本年利润”账户的收入，期末结转无余额； 按其他业务的种类，如“材料销售”、 “包装物出租” 、“代购代销” 等设置明细账。 10.“其他业务成本”账户 属于损益类（成本费用）账户，核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本；企业转让无形资产、出租固定资产、出售材料的实际成本，加工业生产、商业贸易、运输和服务等； 借方登记发生的其他业务支出，贷方登记期末转入“本年利润”账户的支出，期末结转后无余额。 二、销售业务核算的账务处理 【例1】12日,销售给本市外贸公司A产品 300件，每件售价400元，货款共计120 000 元，增值税税率17%，货款收到存入银行。 借：银行存款 140 400 贷：主营业务收入 120 000 应交税费—应交增值税 20 400 （销项税额） 【例2】12日,按照销售合同，向外地某市荣鑫贸易公司发出商品A产品100件，每件售价400元，B产品60件，每件售价500元，货款共计70 000元，并垫付商品运杂费3000元。增值税税率17%。价款尚未收到。编制会计分录如下： 借：