税法第二章材料.pptx

增值税法;第二章 增值税;一、增值税基本原理 产品税 (传统流转税17%)：道道全额征税  A（100）—B（200）—C（300）—D（400） 　 　T＝17　　　 34　　　　51　 　68　 增值税：道道增值额征税 T＝17　　 　17　　　　17　　　 17; 增值税于1954年在法国诞生，现在世界上已有一百多个国家实施，我国于1979年“引进”。 2008年增值税收入为 17996.9亿元，占当年税收收入总额54219.62亿元的33.19％。 增值税由国税部门征管，但收入由中央和地方分成：25%归地方，75%归中央。 2009.1.1起，实行新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和增值税暂行条例实施细则》。;第一节 增值税概述;产品价值的构成：C+V+M C+V+M;　　增值税类型总结：关键看扣除项目中对固定资产的处理差异 1、允许将已提折旧的价值额予以扣除——收入型2、购入的固定资产作为一般投入品直接扣除——消费型 3、购入的固定资产及其折旧均不予扣除——生产型 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税; （二）增值税的类型 1、收入型增值税:允许扣除固定资产的当期折旧部分的已纳税款。即允许扣除C1+C2，此时法定增值额（V+M）与理论增值额（V+M）一致。实际征税对象法定增值额（V+M）相当于社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入，故称为收入型增值税。（允许将已提折旧的价值额予以扣除） 　　 2、消费型增值税:允许将购置的用于生产的固定资产已纳税款一次性全部扣除。此时法定增值额（V+M-以后年度固定资产的折旧）小于理论增值额（V+M）。就整个社会来说，对生产资料不征税，而只对消费资料征税，则增值税的税基只包括消费品，我们对这种征税模式称为消费型增值税。（购入的固定资产作为一般投入品直接扣除） 　　 3、生产型增值税：外购固定资产的增值税不允许作任何扣除。即不允许扣除C2，允许扣除的是C1，此时法定增值额为（C2+V+M）大于理论增值额（V+M），且法定增值额（ C2+V+M）相当于本国的国民生产总值，即实际征税对象相当于国民生产总值，故称为生产型增值税。（购入的固定资产及其折旧均不予扣除）; 四、增值税的特点 （一）增值税的一般特点 1、对商品的增值额征税，征税范围广，税源充裕。 2、实行道道环节课征，但不重复征税，保持税收中性。 3、实行税款抵扣制度。 4、税收负担由商品最终消费者承担。;四、增值税的特点;五、增值税的计税原理;2、间接计税法：又称扣税法，先按销售收入额和相应税率计算税额，再扣除非增值项目所含的税额，进而计算出应纳增值税额的一种方法。 应纳增值税税额=销售额×增值税税率-法定扣除项目已纳税额 在此法中，因法定扣除项目已纳税金的计算依据不同，又可分为两种。 （１）购进扣税法 　　　本期销售额乘以适用税率减去同期各外购项目的已纳税款来计算应纳增值税税额的方法。其计算公式为： 应纳增值税额=本期销售额×增值税税率-本期外购项目已纳增值税额 注：我国采用购进扣税法，并引入专用发票抵扣制度，在这张发票上，购买的货款和税款都会分开注明。在通常情况下，销项税额是需要计算确认的，进项税额是通过专用发票来确认的。 （２）实耗扣税法 　　　本期销售额乘以适用税率减去本期实际耗用的法定扣除项目已纳税金来计算应纳增值税额的方法。 应纳增值税额=本期销售额×税率—本期实耗税额;一、增值税的纳税人;一、纳税义务人、扣缴义务人;（一）小规模纳税人;【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人　　B.年不含税销售额100万元以上的从事货物批发的纳税人　　C.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人　　D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人　　　　;（二）一般纳税人;关于小规模纳税人的几点注意事项;（三）新办商贸企业增值税一般纳税人的认定与管理;（3）一般纳税人的纳税辅导期管理制度1、辅导期的专用发票的领购实行按次限量控制，但每次发售专用发票数量不得超过25份。 2、企业按次领购的发票数量不能满足当月经营需要的，可再