全面预算管理培训教材程序.ppt

* 目 录 1. 全面预算管理概述 2 预算编制程序和方法 3. 预算执行、控制和考核 4. 全面预算管理实施 摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。 * 1. 预算执行和信息反馈程序 销售计划执行 销售收入 费用预算 经营计划执行 成本控制 采购计划 费用预算 预算管理委员会 业务部 采购部门 预算差异 分析 预算执行与控制室 统计信息 财务信息 仓储部门 库存计划 库存预算 人事部门 考核办法 奖惩措施 * 2. 预算执行过程中的控制 预算执行过程中的存在的问题 1、预算如一纸空文 不作传达 不作追踪 没有引入正确的预算方法 2、业务审批程序不规范 多头审批 重复审批 特批滥批 3、信息系统薄弱 管理会计不健全 信息质量差 4、执行结果 责任不清 奖惩不明 * 预算控制的基础 怎样使预算不成为一纸空文？ 1、明确责任中心及其预算目标 成本中心 利润中心 投资中心 2、完善控制系统 预算指标分解 * 事 中 事 后 事 前 季度预算 年度预算 季度业务计划 季初 业务活动 财务审核 统计记录 月末 季末 业绩报告 提供决策信息 提供考核依据 指导下一季计划 季度预算目标 控 制 系 统 预算控制的流程 * 月度计划 每月月初，财务部门根据月度、年度预算和预算执行进度给各部门下达财务指标，指导业务部门制定本月业务计划。 月度计划不是总预算在各月份间的简单分配，而是根据月度预算的执行情况和总预算的进度，以及实际情况的变化重新做出的更符合实际的安排。 财务部门下达的财务指标是对预算指标的具体化分解，是各部门可控制的、可考核的。 公司成本 汇总表 各单位可控 成本汇总表 消耗品 用量计划 固定成本预算表 耐用品 用量计划 物品单价清单 用量 汇总表 指标分解 预算汇总 指标分解 * 各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。 财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素： 审批权限 审批依据 审批程序 财务审核 * 预算执行过程中的审批 申请部门 办理部门 预算室 授权人 刚性项目申请 完全柔性 控制项目 半柔性在 控制范围内 在预算内 授权 办理 退回 非刚性项目申请 是 否 否 是 是 * 针对例外情况的特批也必须附加控制措施： 明确规定特批项目和情形，尽量要少 特批时需由预算室提供预算执行情况的说明 特批人应明确特批后对预算执行的影响 例外审批 * 分析报告 月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。 预算分析报告主要包括： 进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。 业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。 分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。 * 3. 预算执行过程中的差异分析 确定分析对象 及分解标准 收集信息 判断差异 重要程度 差异计算与分解 对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认 采取相应的 控制手段 调整季度计划 考核经营业绩 差 异 分 析 程 序 * 经营活动的各个环节都会产生预算差异 某项成本的预算差异可能由多个责任部门的多种经营活动造成，也可能由外部的不可控因素引起。因此差异分析的首要任务就是把预算差异按不同类型的成因进行分解。 采购 生产 销售 销量差异 售价差异 产量差异 原材料耗用差异 采购数量差异 采购价格差异 作业水平差异 弹性预算差异 * 4. 预算执行过程中的考核 职务说明 定义绩效 考核绩效 反馈绩效 培训开发 人力资源政策 企业文化 企业战略 KPI指标 * 绩效考核的变革—综合平衡计分卡 公司战略 财务指标 客户指标 内部过程指标 学习成长指标 * 财务指标： 客户指标： 过程指标： 创新指标： 销售、盈利、现金流量、投资报酬等 客户满意程度、客户保持程度、新客户的获得、客户获利能力、市场份额 各价值链环节的增值情况 管理创新、经营创新、技术创新 * 激励/推动 努力 绩效表现 满意度 报酬 能力 个人平等感 * 目 录 1.