房地产企业纳税评估要点.pptVIP

（一）纳税评估指标分类: 1、按照指标的属性和参照对象可以分为横向分析指标、纵向分析指标。 横向分析指标是指主要用于同行业、同规模、同类型分析对象在同一时期相关指标数值的对比分析。 纵向分析指标是指主要用于某一分析对象在不同历史时期相关指标数值的对比分析。 2、按照分析的方向和内容可以分为：财务分析指标和税种分析指标。 财务分析指标其数据来源主要取自企业会计报表及其相关说明材料。可以分为反映资产结构状况的分析指标、反映营运能力的分析指标、反映盈利能力的分析指标。 税种分析指标是指专用于纳税评估、税收分析的特定指标。主要以税种为标志进行分类。 3、按照指标的应用范围可以分为：通用分析指标和特定分析指标。 通用分析指标是指对各部门开展各类分析都能适用的指标，如财务分析指标，既可以用于企业决策，也可用于外部使用单位进行分析。 特定分析指标是指主要应用于特定分析目的的专用指标，如税种分析指标。 （二）绝对数值指标 绝对数值指标，又可以称为参考值或预警值，主要应用于信息对比分析法中，主要指标有： 1、单位面积成本：属于纵向、横向分析指标 计算公式：单位面积成本=主营业务成本／销售建筑面积 数据来源：销售建筑面积来源于纳税人的销售进度记录，主营业务成本来源于利润表。 分析方法：与纳税人同类项目对比并结合同行业、同类项目单位建筑面积成本对比。 疑点指向：单位建筑面积成本如果超出预警值范围，且与同行业、同类项目单位面积成本横向比较相差较大，则企业有可能存在多列开发成本。 2、单位面积收入 属于纵向、横向分析指标 计算公式：单位面积收入=主营业务收入／销售建筑面积 数据来源：销售建筑面积来源于纳税人的销售进度记录，主营业务收入来源于利润表。 分析方法：与纳税人同类项目对比并结合同行业、同类项目单位建筑面积收入对比。 疑点指向：单位建筑面积收入如果超出预警值范围，且与同行业、同类项目单位面积收入横向比较相差较大，则企业有可能存在少列开发收入。 （三）相对比例指标 1、单项财务指标 （1）主营业务收入变动率 计算公式：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）/基期主营业务收入×100% 分析方法：结合“主营业务收入变动率”指标，对企业主营业务收入情况进行分析，如通过分析企业年度申报表及附表《营业收入表》，判断是否存在少计收入的情况。 疑点指向：判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品收入或应纳税所得额。主营业务收入变动率是否超出预警值范围，是否可能存在销售未计收入、多列收入费用、扩大税前扣除范围等问题。 主营业务成本变动率 计算公式：主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）/基期主营业务成本×100% 疑点指向：主营业务成本率的变动＞10%，提示异常；是否错误使用存货计价方法、是否可能存在销售未计收入、多列收入费用、扩大税前扣除范围等问题。 （2）管理费用率： 计算公式：管理费用率=管理费用/主营业务收入×100% 数据来源：“管理费用、主营业务收入”从利润表中“管理费用”、“主营业务收入”项目提取。 分析方法：与本企业以前年度期间费用率比较，并结合同行业的期间费用率对比。 疑点指向：如果管理费用率与前期相差较大，且与同行业横向比较费用率水平过高，可能存在税前多列支管理费用问题。 （3）管理费用变动率： 计算公式：管理费用变动率=（本期管理费用-基期管理费用）／基期管理费用×100% 数据来源：“管理费用”为利润表“管理费用”项目数据。 分析方法：与以前年度各期间费用变动率对比。 疑点指向：如果管理费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支管理费用问题。 （4）财务费用率： 计算公式：财务费用率=财务费用/主营业务收入*100% 数据来源：“财务费用、主营业务收入”从利润表中“财务费用”、“主营业务收入”项目提取。 分析方法：与本企业以前年度期间费用率比较，并结合同行业的期间费用率对比。 疑点指向：如果财务费用率与前期相差较大，且与同行业横向比较费用率水平过高，可能存在税前多列支财务费用问题。 （5）财务费用变动率： 计算公式：财务费用变动率＝（本期财务费用-基期财务费用）／基期财务费用*100% 数据来源：为利润表中“财务费用”项目数据。 分析方法：与以前年度各期间费用变动率对比。 疑点指向：如果财务费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支财务费用问题。 （6）预收账款变动率： 计算公式：预收账款变动率=（期末预收账款－期初预收账款）／期初预收账款*100% 数据来源：资产负债表中的“预收账款”项目数据。 分析方法：与上期或以前年度预收账款变动率对比。 疑点指向：对“预收账款” 期初、期末数进行分析，结合主营业务收入变动率、主营业务收