商业银行资产损益负债审计重点.pptVIP

问题的提出 你应聘商业银行审计部：房贷有风险，审计有哪些应对措施？ 第五章 商业银行资产负债损益审计 第一节商业银行贷款业务审计 第二节 负债审计 第三节 损益审计 金融工具分类《金融工具确认和计量》（第22号） 一、贷款审计的意义/必要性 中国银行资产质量首度“亮黄灯” 不良贷款激增 数据统计显示，2010年二季度数家国有大型商业银行关注类贷款出现集中性增长。其中工商银行关注类贷款二季度上升了419.86亿元，中国银行上升119.33亿元，农业银行上升48.58亿元，交通银行上升27.08亿元。而一季度末，工、农、中、交的关注类贷款分别较年初下降了325.39亿元、110.58亿元、38.06亿元、32.45亿元。 　　五大行中，仅有建设银行的关注类贷款在二季度环比是负增长，但五大行关注类贷款总体上升了539.97亿元，占比达到3.91%，增长了0.1个百分点。 2009年9月审计署 关注贷款流向 审计署：2010年要关注银行资产质量与风险 问题的提出 2010年4月16日，银监会有关负责人表示，为配合国务院整顿房地产市场秩序，促进市场健康发展，银监会加强对各类房地产贷款行为规范的监管，要求银行业金融机构切实按照国务院常务会议有关要求，防范房地产信贷业务各类风险，实行动态、差别化管理的个人住房贷款政策。 目标 四、贷款合规性审计 （一）目标 （二）内容 （三）程序 审计署2010年第8号审计公告 违规签发无贸易背景的承兑汇票和办理贴现48.28亿元，涉及北京、安徽、河南、湖北等9家分行。如2009年2月，安徽省阜阳市腾达支行为完成内部考核任务，主动与不具备开具增值税专用发票资格的南京巨欧贸易有限公司联系办理票据贴现1.94亿元，贴现所用增值税发票复印件系伪造。 帮忙办贷款受贿419万 建行原行长张恩照被判15年 2006年11月04日 来源：北京日报 张恩照帮忙办贷款受贿419万 2000年至2004年间，张恩照11次收受北京山海缘投资管理有限公司、北京益寿坊健体俱乐部有限责任公司的实际投资人杨震寰给予的贿赂款，总计7.9万美元和5万港元。 受贿4百万 审贷呈权力真空 先后六次收受北京星美传媒集团有限公司、重庆长丰通信股份公司董事长覃辉给予的贿赂款，总计6万美元、20万港元、10万元人民币。 有法不依 有章不循 有制不遵 （贷款政策、审贷会或超越授权额度等） 为个人或小团体利益，以贷谋私 网点负责人不作为 ，带头或违规 五、贷款真实性审计 粉饰财务会计报表，通过贷款的发放收回调节资产负债规模。 隐瞒逾期贷款信息，借新还旧，粉饰财务会计报表 呆帐准备金的计提与核销来调节利润 非法核销呆帐 交行锦州分行锦州中级法院联手作假 筑牢信贷合规基础 ——利津农商行开展借新还旧贷款专项审计 细化管理措施，严控借新还旧贷款 合理确定方案，确保达到预期效果 四个有效结合，确保工作顺利开展。 冒名贷款的危害 逃避监管，粉饰资产质量信息 隐蔽了信贷集中度等风险 极易引发债务纠纷 诱发案件 不良贷款余额、不良率 汉口银行卷入假担保事件 这些就是诺贝尔经济学奖获得者缪尔达尔所说的“软政权”现象。在“软政权”中，法律、制度都是一种软约束，都可以讨价还价，可以执行也可以不执行，有好处时可以执行、没有好处时可以不执行，有“关系”时可以执行、没有“关系”时可以不执行 。 六、贷款正确性审计 账务核算 利息计算 表内表外 贷款分类 贷款计息的正确性审计　 　9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 　　到期归还。 按逐笔计息法计算利息 按日积数计息法计算利息 贷款计息的正确性审计** 厂短期贷款账 （万元） 贷款计息的正确性审计 9.25，银行发放500万元贷款给开户单位，期限三个月，贷款利率４.５‰ 。于次年4月25日归还。 按逐笔计息法，应收多少利息？ （逾期利息：在借?款合同载明在贷款利率水平上加收30%） 逾期利息全部作如下账务处理，是否正确 借：应收利息 贷：利息收入 贷款风险分类管理 跨级调整贷款风险分类，贷款分类及时性不足； 贷款风险分类流程控制流于形式； 集中突击调整贷款风险分类； 分类工作质量考核弱化； 五级分类、九级分类； 六、贷款内部控制审计 (一)常见弊端及风险点 对来自内部的欺诈行为（截留和挪用借款人归还的本息，侵吞抵押品，捏造虚假贷款等）不能进行有效的防范，而使银行蒙受损失 内控合规 烟台某银行支行原行长刘维宁涉嫌挪用资金和非法出具金融票证，于2012年1