审计、、重点.ppt

审计学 林 素 燕659860) linsuyan@zjut.edu.cn 课程介绍 教材：2013版注册会计师指定教材《审计》 本课程以注册会计师审计为主线，以会计报表审计为重点，以风险导向审计为基础，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。 本课程的学习除了掌握书本知识外，更关注分析问题、解决问题能力的培养 考核：期末：闭卷笔试（70%） 平时：到课、作业、课堂表现（30%） 第一章 注册会计师审计职业特点 主要内容：本章围绕审计概念，主要介绍注册会计师审计的产生与发展过程、注册会计师审计的含义和种类及审计方法。 重点理解审计定义；熟悉审计方法的演进。 一、审计是什么？ 美国会计学会基本审计概念委员会（1972）：审计是客观地收集、评价有关申明及其所反映经济活动和事项的证据。确定申明与既定标准之间相符程度，并将结果传递给有利益关系使用者的系统化过程。 加拿大特许会计师罗德尼·J·安德逊认为；“所谓审计，是判定报表，决算表或其他主张与所制定的标准之间是否有不一致的地方，以及因而检查有关证据的过程。” 美国注册会计协会在第1号审计准则公告中下的定义为：“独立审计人员对财务报表情况加以检查、搜集必要证据。其目的对这些报表是否按照公认会计原则公允地反映财务状况、经营成果和财务状况变动表示意见。” （二）管理当局认定 认定（断言或声明）：被审计单位管理当局对会计报表的各项目所做的明确的或暗示性的表示。 管理当局认定和审计的关系：审计是对认定的检查和评价。 （三）既定标准 对于不同种类的审计，既定标准各不相同.就财务审计而言，既定标准是GAAP，在我国，则是各种财务会计法规，包括准则、制度等，所以既定标准是联系会计、审计的纽带，会计需要按照标准记录交易和编制报表，审计需要根据标准评价报表。 思考： 有人认为，审计是会计的分支，你如何理解会计和审计的关系 会计和审计紧密联系，但本质不同 会计：是对财务数据的记录、总结、报告、解释的过程，是代表管理当局的认定 审计：根据收集的证据评价财务报表的编制相对于GAAP是否公允的过程。是对管理当局认定的审查 中华人民共和国审计署 2014年第1号公告：关于2012年度中央预算执行和其他财政收支审计查出问题的整改情况 2014年第2号公告：审计署移送至2013年底已办结19起违法违纪案件和事项处理情况 2014年第3号公告：审计署关于36个县2012年机构运转支出情况的审计调查结果 中国注册会计师协会 浙江工业大学审计处 二、审计种类 ?按审计主体分类 政府审计（国家审计）： 主体：审计署、审计局 特征：强制性，无偿审计 单向独立 民间审计（CPA审计、社会审计 独立审计） 主体：会计师事务所 资格： 对象：企业、事业单位会计报表及其他相关资料 特征：受托审计，有偿审计，独立性强，双向独立 业务范围：◆审计业务 ◆审阅业务 ◆其他鉴证业务（预测性财务信息审核、内部控制审核等） ◆相关服务（税务服务、管理咨询、会计服务、对财务信息 执行商定程序） 取得注册会计师的条件 通过注册会计师全国统一考试 1、报考条件 2、考试组织 3、考试科目和成绩认定 考试科目：会计、审计、财务成本管理、经 济法、税法、公司战略与风险管理 从事两年以上的审计业务工作 鉴证业务 ?定义：注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 对财务报表审计而言，鉴证对象信息就是财务报表 三方关系 鉴证报告 ?针对鉴证对象信息在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告形式发表能够提供一定保证程度的结论 ?提出结论的方式：积极式///消极式 ?鉴证业务保证程度 ?合理保证 ＊要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非100%的保证。 ＊合理保证≠绝对保证 ?有限保证 在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，提供一种适度的保证。 ?合理保证的目标 CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础（审计业务） ?有限保证的目标 CPA将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础（审阅业务） 内部审计 单位内部审