第六章投资讲述.ppt

交易性金融资产练习 1. 2010年1月1日，甲企业从二级市场支付价款4120000元（含已到付息期但尚未领取的利息120000元）购入B公司发行的债券，另发生交易费用80000元。该债券面值4000000元，剩余年限为2年，票面年利率为6%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息120000元； （2）2010年6月30日，该债券的公允价值为4600000元（不含利息），同时计算利息； （3）2010年7月5日，收到债券上半年利息； （4）2010年12月31日，该债券的公允价值为4400000元（不含利息），同时计算利息； （5）2011年1月5日，收到债券下半年利息； （6）2011年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款4740000元（含一季度利息60000元）。假定不考虑其他因素。进行相关的账务处理。 交易性金融资产练习 2.某公司于2×12年3月20日按每股12元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股，作为交易性金融资产，另支付交易税费5000元。2×12年6月30日，本公司对持有的交易性金融资产按公允价值进行再计量，确认公允价值为每股14元。2×12年7月20日，A公司宣告2×12年度上半年利润分配方案，每股分派现金股利0.20元，并于2×12年8月1日实际收到。2×12年10月8日，公司将持有的A公司股票售出，实际售价每股15元。要求：进行相关的账务处理 交易性金融资产练习 3. 2010年5月，乙公司以9600000元购入A公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费20000元，2010年6月30日该股票每股市价7.50元，2010年8月10日，A公司宣告分派现金股利，每股0.40元，8月20日乙公司收到股利。至本年12月31日，乙企业仍然持有该交易性金融资产，其市价每股8.50元，2011年1月8日，乙公司的价格出售该交易性金融资产，乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。进行相关的账务处理。 持有至到期投资练习 A公司于2008年1月1日从证券市场购入D公司于2007年1月1日发行的债券，票面利率为4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2011年1月1日。到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用2万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券时的实际利率为5%，按年计提利息。要求：编制A公司从2008年1月1日至2011年1月1日的会计分录。 可供出售金融资产练习 2009年5月6日，丙公司支付价（含交易费用20000元和已宣告未发放的现金股利300000元）购入丁公司发行的股票200万股，作为可供出售金融资产。5月20日收到丁公司发放的现金股利300000元。2009年6月30日，该股票市价为每股10.40元。2009年12月31日，丙公司仍然持有该股票，当日市价为每股10元。2010年5月8日，丁公司宣告分派现金股利，本公司获得200000元的现金股利，并于5月20日收到。2010年5月28日，公司将该股票出售，每股售价9.80元。假定不考虑其他因素，进行相关的账务处理。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例6-22】华联公司购并非同一控制下的D公司。协议约定华联公司以发行的权益性证券作为合并对价，取得D公司80%的股权。 华联公司增发每股面值 1 元的普通股股票 1 600万股，每股公允价值3.50元。发行费用1 200 000 元。另支付审计、评估、法律费用800 000元。 ◆合并成本（全部支出）： 3.50×16 000 000＝56 000 000（元） 借：长期股权投资—C公司 56 000 000 贷：股本 16 000 000 资本公积—股本溢价 40 000 000 合并成本 确定股本 发行溢价 借：资本公积—股本溢价 1 200 000 贷：库存商品