第三章存贷款核算讲述.pptVIP

2009年3月 第一篇 商业银行主要业务的会计核算 第三章　人民币存贷款业务的核算 第二节 存款业务的核算 ◆ 存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道，是开展信贷活动的重要前提。 ◆ 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一。 ◆ 吸收存款是银行的主要负债业务。 一、单位存款业务的核算 （一）存款业务会计科目的设置 ★ “吸收存款”科目 　该科目为负债类科目，核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算。 （二）单位存款账户的种类 单位活期存款利息的核算 　　　（1）计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，如3月20日。计息时间从上季末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。 比如，一笔存款4月1日存入，6月18日支取，计息时间为：30+31+17=78天 （2）利息计算的基本公式： 利息=本金×存期×利率 　　其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为： 月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 　或日利率= 月利率÷30 由于单位活期存款存取次数频繁，其余额经常发生变动，可以采用积数法计算利息，公式为： 利息=日利率×累计计息积数 计息积数=本金×存期（天数） 　累计计息积数是计息积数在本计息期的总和。 账号 301201060 户名 ××公司 会计分录为： 结息： 　　借：利息支出——活期存款利息 1 095 贷：应付利息——××公司　　　　 1 095 　 付息： 借：应付利息——××公司　　　　　　　　　1 095 　贷：吸收存款——活期存款——××公司（本金） 1 095 贷款利息的计提 会计分录为： 借：应收利息 （合同本金×合同利率） 借或贷：贷款－利息调整　 贷：利息收入 （贷款的摊余成本×实际利率） 2. 贷款利息的计提方法 （1）定期结息 　 定期结息指银行按规定的利率定期（每月或每季末月20日）计算应收利息，计息公式如下： 利息=累计计息积数×日利率 累计计息积数＝贷款金额×贷款天数 【例】某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为： 500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 6月20日做会计分录： 借：应收利息——贷款利息收入 1 000 贷：利息收入 1 000 实际收到时，会计分录为： 借：吸收存款－活期存款——××存款户（本金） 1 000 贷：应收利息——贷款利息收入 1 000 从6月21日至9月1日之间的应计利息为： 500 000×72×（3‰÷30）=3 600元 会计分录比照上述分录做。 利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。 计算公式如下： 整年整月的 利息=本金×时期（年或月）×年或月利率 转化成天数的 利息=本金×时期（天数）×日利率 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：吸收存款—活期存款—××存款户（本金） 贷：贷款—短期（中长期）贷款—××贷款户（本金） 利息收入 四、贷款减值的核算 贷款减值的核算 资产负债表日，确定贷款发生减值的，按减值的金额，计提“贷款损失准备” 。 贷款减值的确认和计量 计提贷款损失准备的资产，应是商业银行承担风险和损失的贷款。商业银行对不承担风险的委托贷款等，不计提贷款损失准备。 商业银行如果获取发生减值的客观证据，应确认贷款减值损失。 对单项金额重大的贷款，应单独进行减值测试；对单项金额不重大的贷款，可以单独进行减值测试，或者将其包含在具有类似信用风险特征的贷款组合中进行减值测试。 贷款减值的确认和计量 商业银行对于单独进行减值测试的贷款，