2012年度汇算清缴培训-税收优惠部分终稿总结报告.ppt

一、几项重要的税收优惠政策 苏国税发【2009】93号： 九类法定税收优惠 二、优惠备案中操作中的几个问题 国债收入确认时间及计算等具体规定 关于《企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2011年第36号) 确认时间:应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现。 (二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 确认时间：股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 两个小问题：第一 2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理，作为其免税收入。(财税[2009]69号) 两个小问题：第二 2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在2008年以后分配给外国投资者的，免征企业所得税；2008年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的，依法缴纳企业所得税.《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号） (三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作为其免税收入。 非境内注册居民企业的投资者从该居民企业分得的股息红利等权益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的所得，应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。? (四)符合条件的非营利组织的收入。 企业所得税法第二十六条规定，符合条件的非营利组织的收入为免税收入 。 符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织（具体条件见实施条例第八十四条） 符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 非营利组织免税资格认定 申请享受免税资格的非营利组织应该按照规定报送相关材料进行免税资格申请，免税优惠资格有效期为五年。未经认定的非营利组织，其所有收入一律不得享受免税待遇，应按税法规定申报缴纳企业所得税. 取得免税资格的非营利组织应按照要求及时报送纳税申报表及有关资料 。主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关资料 进行审查，当年符合规定免税条件的收入，免于征收企业所得税；当年不符合免税条件的收入，照章征收企业所得税 第二类：所得减免 （一）从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 免征企业所得税 减征企业所得税  《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告【2011】第048号） 企业委托其他企业或个人从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的所得，可享受相应的税收优惠政策。 企业受托从事实施条例第八十六条规定农、林、牧、渔业项目取得的收入，比照委托方享受相应的税收优惠政策 （二）农产品初加工相关文件 《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税【2008】149号） 《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税【2011】第026号） 《国家税务总局关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告【2011】第048号） 环境保护、节能节水项目 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录 见财税【2009】第166号 。 省局政策解读内容 问：针对技术转让减免企业所得税事项，国税函[2009]212号规定：“技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。”在实际中公司都未对转让的技术进行资本化处理而是费用化处理了，因此无法从账面取得无形资产净值，请问应如何确定技术转让的成本？ 答：企业应按照国税函[2009]212号文件的具体要求确定其无形资产的净值，未按规定处理的，应通过账目调整或其他合理方式加以确定。 问:国税函[2009]212