关税及出口退税讲述.ppt

关税及出口退免税的核算 教授 会计师 注册税务师 余孝文 主要内容 关税会计 出口退（免）税会计 关税会计 一、一般规定 （一）纳税义务人 （二）关税税率 二、关税的计算 （一）进口关税应纳税额的计算 （二）出口关税应纳税额的计算 三、关税会计处理 （一）进口关税会计处理 （二）出口关税会计处理 四、海关代征增值税、消费税 （一）增值税应纳税额的会计处理 （二）消费税应纳税额的会计处理 关税会计 一、一般规定 （一）纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人。 （二）关税税率（加入世贸前关税总水平15.3%下降到2009年的9.8%） 1、进口关税税率 ①最惠国税率 ②暂定税率 ③协定税率 ④特惠税率 ⑤普通税率 ⑥配额税率 关税会计 2、出口关税税率 ①普通税率 ②暂定税率 3、特别关税 ①报复性关税 ②反倾销税与反补贴税 ③保障性关税 关税会计 二、关税的计算 （一）进口关税应纳税额 1、进口关税应纳税额的计算公式 应纳进口关税=进口货物完税价格×进口关税税率 2、进口货物完税价格的确定 由海关以到岸价格（包括成交价格以及该货物运抵中华人们民共和国境内输入地点起装卸前的运费、包装费、保险费和其他劳务费）为基础审查确定。 关税会计 （二）出口关税应纳税额的计算 1、出口税应纳税额的计算公式 应纳出口关税=出