1外币折算3介绍.ppt

三、外币业务的日常账务处理 （一）外币兑换业务的账务处理 1.企业向银行买入外币 【例1】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月6日，因外汇支付需要，向银行购入10000美元，当日银行美元卖出价为1美元=6.9元人民币，当日即期汇率为1美元＝6.86元人民币。 借：银行存款——美元（10000×6.86） 68600 　 财务费用 ——汇兑差额 　　　　　　　400 贷：银行存款——人民币（10000×6.9） 69000 外币户－－即期汇率 人民币户－－卖出价 2.企业向银行卖出外币 【例2】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月12日，企业将20000美元到银行兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.83元人民币，即期汇率为1美元=6.87元人民币。 借：银行存款——人民币（20000×6.83） 136600 　财务费用 ——汇兑差额 　　　　　　　 800 贷：银行存款——美元（20000×6.87） 137400 外币户－－即期汇率 人民币户－－买入价 （二）外币购销业务的账务处理 1.外币购货业务 【例3】甲公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税 企业。2009年5月5日，从国外购入原材料，共计42000美 元，当日即期汇率为1美元＝6.89元人民币，按规定应缴纳 的进口关税为6000元人民币，支付的进口增值税为49194.6 元人民币，货款、进口关税及增值税已用银行存款支付。 借：原材料 295380(42000×6.89+6000=295380) 应交税费——应交增值税（进项税额） 49194.6 贷：银行存款—— 美元　42000×6.89 　 289380 银行存款—— 人民币 55194.6 【例4】乙公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税 企业。2009年5月13日，从国外进口一台不需安装设备，设 备价款250000美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民 币，设备款尚未支付，增值税289000元人民币以银行存款支付。 借：固定资产－设备 　　　　1700000 应交税费——应交增值税（进项税额） 289000 贷：应付账款—— 美元　250000×6.8 　　　1700000 　　　 银行存款—— 人民币 　　　　　　　　　　289000 2.外币销货业务 【例5】甲公司以人民币为记账本位币，为增值税一般纳税 企业。2009年5月 15日，向国外公司出口销售商品一批，根 据销售合同，货款共计20000美元，当日即期汇率为1美元 =6.85元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，货款尚未 收到。 借：应收账款——美元　20000×6.85　 137000 贷：主营业务收入 　　　　　　137000 （三）外币借款业务的账务处理 【例6】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月 18日， 从中国银行借入港币1500000元，期限6个月，年利率6％， 当日即期汇率为1港币＝1.10元人民币。借入的港币暂存银 行。 借：银行存款——港币1500000×1.10 　　 1650000 贷：短期借款——港币 1500000×1.10 　　　1650000 （四）接受外币资本投资的账务处理 【例7】某公司以人民币为记账本位币。2009年5月20日， 公司与某外商签订投资合同，当日收到外商投入资本400000 美元，当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。假定投资合同 约定汇率为1美元=6.82元人民币。 借：银行存款——美元 400000×6.85 2740000 贷：实收资本 　　　　　　 2740000 企业收到投资者以外币投入的资本一律采用交易日即期汇率折算 （五）外币结算业务的账务处理 【例8】，沿用【例4】，假定 2009年5月25日乙公司以 存款250000美元支付5月13日设备进口款，当日即期汇率为1 美元=6.85元人民币。 借:应付账款－美元250000×6. 8　　 1700000 　财务费用－汇兑差额　　　　　　　　12500 贷:银行存款－美元250000×6.85　　　　1712500 　　　 【例9】，沿用【例5】，假定 2009年5月28日甲公司收到5 月15日出口商品款20000美元，存入美元户，当日即期汇率 为1美元=6.89元人民币。 借:银行存款－美元2000