会计核算方法摘要.ppt

现 金 期初余额 13800 10000 ⑤　300 ⑦　2000 ⑥　　2000 本期发生额 2000 本期发生额 12300 期末余额 3500 作业 2007年2月A公司发生如下业务： 1、从银行提取现金4 000元，以备零用。 2、收到购货单位的前欠货款10 000元，存入银行。 3、销售产品一批，价款12 000元，增值税销项税额2 040元，款项尚未收到。 4、购买一批价值100 000元的材料，已入库，款项尚未支付。 5、以现金支付销售产品广告费980元。 6、将资本公积8 000元转增资本。 要求：编制上述经济业务的会计分录、登记到相关丁字账户中，并编制本期试算平衡表（发生额余额式，期初余额略） 范例 借：现金 4,000 贷：银行存款 4,000 库存现金 贷方 借方 银行存款 贷方 借方 40,000 40,000 1 .日常经济业务发生后，先要取得合法凭证; 2 .根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿; 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查； 4 .期末，在账实相符的基础上编制财务报告。 * 2、明细分类账户。明细分类账户是对企业某一经济业务时行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 在实际工作中，除少数总分类账户，如“累计折旧”账户、“利润”账户，不必设置明细分类账户外，大多数总分类账户都须设置明细分类账户，如“原材料”总分类账户下，按照材料的类别、品种或规格设置明细分类账户；在“应收账款”总分类账户下，按照购买单位的名称设置明细分类账户。 资产负债表账户和利润表账户 资产负债表账户：反映企业实际资源及其取得途径的账户都是资产负债表账户； 利润表账户：反映企业经营活动和经营结果过程的账户都是利润表账户。 其他分类 表内账户和表外账户 以上介绍的都是表内账户； 表外账户：产权归属不在于企业本身，但是企业要对其负责的账户是表外账户 借方余额账户、贷方余额账户和无余额账户 资产负债表账户中的资产账户是借方余额账户；（也为实账户） 资产负债表账户中的负债和所有者权益账户是贷方余额账户；（也为实账户） 利润表账户大部分都是无余额账户。（亦即虚账户） 财务成果账户 定义 反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的最终成果的账户。如：“本年利润”账户。 账户结构 发生额：有关费用类账户 转来的各项成本费用及盈利的结转 发生额：有关收入类账户转来的各 项收入和收益及亏损的结转 财务成果账户 特点 （1）该账户平时有余额，贷方为利润，借方为亏损， 但年终结算后无余额； （2）该账户只提供价值指标。 四、复式记账原理 （一）记账方法 单式记账（财产产权属于业主独享） 复式记账（财产多少，财产归谁所有） （二）复式记账 1.定义：对发生的每项经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中同时进行登记。 2.复式记账的意义： （1）如实地反映经济活动的来龙去脉； （2）用试算平衡来检查账户记录的正确性。 借 应付工资 贷 2.增减记账法：我国60年代以后部分行业中使用的， 主要是在机械行业、商业应用。 ?（三）复式记账法的分类： 1.借贷记账法：产生于1494年，1905年我国从日本引进， 主要在银行和铁路部门应用。 1930年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界通用。 5000 5000 借 现金 贷 例：3月15日，用现金支付工资5000元。 3.收付记账法：是我国传统的记账法。 （一）定义：是以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 借方 账 户 贷方 五、借贷记账法 （1）理论基础：会计恒等式，资产=负债+所有者权益 （2）记账规则：有借必有贷，借贷必相等 （3）借贷记账法是复式记账法的一种 注：一方登记增加金额，一方登记减少金额。至于 登记方向，则要看经济业务涉及的账户性质 。 （二）记帐符号 现在：借、贷已没有具体含义，只是符号 过去：借—放出贷款，人欠（债权） 贷—吸收贷款，欠人（负债） （三）账户的登记 账户按性质分为两大类：资产类和权益类 1、对资产类账户（余额一般都在借方） 借 银行存款 贷 期初余额 A1 本期增加额 B2 本期减少额 C1 本期增加额 B1 本期减少额 Cn 本期减少额 C2 本期增加额 Bn 本期发生额 B 本期发生额 C 期末余额