2013年税法培训解说.ppt

举例：某公司去年第三季度会计利润总额为200万元，其中包括国债利息收入20万元，企业所得税税率为25％，上年度未弥补亏损22万元。企业“长期借款”账户记载用于生产经营的借款：年初向中国银行借款100万元，年利率为6%；向B公司借款30万元，年利率为10%.计提固定资产减值损失5万元。不考虑其他纳税调整事项，该公司第三季度预缴所得税的基数为会计利润200万元，扣除上年度亏损22万元以及不征税收入和免税收入20万元后，实际利润额为158万元，应申报缴纳企业所得税39.5万元〔（200－22-20）×25%〕。 　　对于其他永久性差异长期借款利息超支的12万元〔30×（10%－6%）〕和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 　　 中联税务师事务所（陕西）公司 第三部分 2012年热点问题 （5）、小型微利企业如何进行预缴企业所得税有关问题及如何进行纳税申报？ 根据《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）精神，现发布关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告，现解读如下： 　　问：小型微利企业所得税优惠政策是如何规定 　　答：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，对符合《企业所得税法