中财-持有至到期投资解说.pptx

;;1.准则界定;准则界定;;①到期日固定、回收金额固定或可确定的非衍生金融;;【多选4.2-1 】 确认为持有至到期投资需要具备哪些 特征 （ ）;;2;总账;;【例4.2-3】2013年12月新发行国债，面值1000元，票面利率6%，3年期，有担保债券，按年付息。公开发行价格1050元。公司于2014年1月1日买入100张。支付银行存款105000元。已经取得相关凭证。 ;①持有至到期投资应当按取得时的公允价值与相关交易费用之和作为初始确认金额。（对照交易性金融资产）;3;持有期间，应按照实际利率法，按照摊余成本进行计量。实际利率，是指未来现金流量折现等于初始成本的利率；（不要求），重点掌握摊余成本计算和账务处理。 ;按名义;时间轴解释摊余成本;持有至到期投资 ——利息调整;应收利息;应收利息;表4.2-1 摊余成本计算表（实际利率法） 金额单位：万元;2014年12月31日。确认应收利息和实际摊销利息。 借：应收利息 600000 持有至到期投资——乙公司债券（利息调整） 300000 贷：投资收益 900000 ;以2014年12月31日为例，收到利息： 借：银行存款 600000