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浅谈超市行业隐匿收入的 常见手段及检查方法 超市的特点 超市的经营特点： 1、行业经营方式 2、与供货商的结算方式 商品管理特点： 1、采用商品自动化辨识系统（pos系统） 2、进货环节 3、储存环节 4、销售环节 5、商品盘点 超市的特点 超市行业财务核算： 1、核算方法 2、商品进出财务管理 3、财务结算方式 4、财务管理软件 1、手工做假账，隐匿收入 【问题描述】 纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，向税务机关申报纳税。 【检查方法】 1、调取超市系统数据与手工账核对。 2、抽查部分大中类商品与手工账核对。 3、对资金往来进行检查。 2、删改系统数据，减少“应税收入” 【问题描述】 采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。 后台人为删除某时段销售数据。 借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据。 【检查方法】 控制、调取超市管理系统的有关数据。 重点核对系统有关数据。 对取得的数据进行分析。 查找备份文件或修复已删除的数据。 到供应商处落实其进货数量和结算方式。 调取银行对账单与账面记载相核对。 3、另设单机收款，隐瞒收入 【问题描述】 在超市管理系统外单独设收款机，对某些商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品的销售另册管理，隐瞒收入。 【检查方法】 观察、了解超市POS机的布局和数量。 核对POS机销售数据与账面数据。 账面数与实际经营额进行对比。 4、另设专柜，单独记账 【问题描述】 在收款机范围外另设柜台，如名烟名酒等。销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，不报收入。另设专柜开据发票时多采用手工开票或单机机开票。 【检查方法】 观察、询问、了解有关情况。 检查账务记载内容。 检查各类购销合同及协议。 5、“机”外销售大宗货物，不记销售收入 【问题描述】 在中小型超市中，有意将购入的部分商品不纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接从仓库提货，收取货款不计销售收入。此类业务的购买者大多是单位购买，并且要求开具发票。 【检查方法】 ⊙注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了销售收入。 ⊙检查商品保管账簿，核实商品出库情况。 ⊙检查货币资金（银行存款）的来源，看来源是否与销售有关。 ⊙检查商品采购的原始资料和货款支付情况。 ⊙读取pos机销售数据，与售出的有关商品进行核对。 6、商品批发移送，不记收入 【问题描述】 在各连锁超市中对商品调剂、调拨等互供商品和商品批发时，不通过前台pos机，而在“配货中心管理系统——出货站”终端直接出货，不记销售收入。 【检查方法】 ⊙从“出货站”调取原始的批发、调拨资料，与申报的销售收入进行核对，发现存在的问题。 ⊙从“库存商品”账户和货币资金结算往来账户两方面入手核查。如果已实现销售，还应注意发货的时间，是否在发货的当期记入销售，有无人为延期实现销售，调剂实现税款的现象。 ⊙重点检查内部往来账户。 回 顾 简单归纳了超市行业隐匿收入的六种主要手段 针对六种手段的检查方法 课后思考 超市发行代币卡（券），是否会造成销售迟记收入，延迟申报纳税 ？ “通路费”计税问题？“通路费” 是指超市收取的入场费、货架费、广告费、管理费等。 * * * * * * * * 具体表现是 ⊙POS机收入准确，而手工账收入不实。 ⊙实际库存商品大于账面金额。 ⊙取得的销货资金与账面收入存在差异。 案例 案例 案例