税法原理基础知识(104页)摘要.ppt

国际税收协定 指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判所签订的一种书面协议。 国际税收协定的基本内容 税收管辖权的问题 避免或消除国际重复征税的问题 避免税收歧视，实行税收无差别待遇 加强国际税收合作，防止国际避税和逃税 税收协定和国内税法的关系 税收协定具有高于国内税法的效力 税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法 税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 税种的分类 按税负能否转嫁 直接税：所得税和财产税 间接税：各类商品税（如消费税 增值税） 税种的分类 按计税依据采用价值量还是实物量为依据 从量税和从价税 税种的分类 按课税对象性质进行税收分类 商品税 所得税 财产税 资源税 行为税 OECD对税收分类 所得税：所得、利润、资本利得 社会保险税：对雇员、雇主及自营人员 薪金及人员税 财产税：不动产、财产增值、遗产和赠与的课税 商品及劳务税：产品税、销售税、增值税、消费税、关税 其他税种 税制的结构 （一）税制模式的选择 1、单一税制：仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其他个别税种的税收制度 优点：范围小 影响小 征收费用小 缺点：不利于足额获取财政收入 不利于资源的全面配置 不符合税收的普遍课征原则和平等原则