税法第五次小组讨论课件.pptVIP

税法第五次小组讨论 1.位于某市区的一家建筑工程公司，具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质(同时认定为一般纳税人）下辖2个施工队、1个金属结构件工厂、（均为非独立核算单位），2009年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价7000万元，其中：建筑业劳务费价款1500万元；建筑材料款3000万元；施工现场，制作预制板价值681万元；由该建筑工程公司金属结构件厂提供一批自产金属结构件，价值819万元（购进材料，取得相关的增值税专用发票，支付价款600万元）；工程中的铝合金门窗安装部分1000万元出包给甲公司； （2）甲公司为生产铝合金门窗的企业（位于某县城，具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人)，其承接的1000万元项目中,700万元为自产铝合金门窗,300万元为安装劳务费； （3）2007年自行建造并开发完工相同标准和规格的2幢楼，成本共计1400万元，由于企业战略扩张需要，将其中的一幢用于销售，取得销售收入1000万元；一幢于2007年7月1日用于出租，每月租金5万元，共收取三年的租金收入180万元； （4）建筑公司所属施工队采用清包工形式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费110万元、辅料费60万元，另客户自行采购主材价款150万元。　　 （5）8月将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1550万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为750万元。 （该地政府规定建筑业务成本利润率为10％） 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数： （1）该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税（不含代扣部分）； 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，应在移送时征收增值税。但对其在建筑现场制造的预制构件，凡用于本单位货本企业建筑工程的，只收营业税，不收增值税。 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 故， 该建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税＝（7000－819－1000）×3%＝155.43（万元） （2）该建筑工程公司代缴甲公司营业税； 代扣代缴营业税=300*3%=9（万元） （3）该建筑工程公司自行建造并开发完工产品应缴纳的营业税； 纳税人自建自已自用的房屋不纳税；纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对于对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按照销售不动产缴纳营业税。 由于自建行为发生于2007年，而销售房屋的行为发生于2009年，故， 本题中自建并销售行为应纳营业税=1000×5%＝73.81（万元） 自建用于租赁的房屋应纳营业税=5*12*5%=3（万元） （4）该建筑工程公司施工队清包工工程应纳营业税； 清包工工程，以向客户实际收取的人工费、管理费和辅料材料费等为收入。 该建筑工程公司应纳营业税＝(110＋60)×3%＝5.1(万元) 　（5）该建筑工程公司转让土地使用权应纳营业税； 单位和个人转让抵债所得来不动产、土地使用权，按全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额征收营业税。 应纳营业税＝(1550-750)×5%＝40(万元) 12.某市综合工贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下： （1）进口实木地板一批，支付国外的买价300万元（关税税率为20％）、支付购货佣金6万元，办理海关相关手续后，海关放行；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元，取得运费发票； 关税完税价格包括货价，加上货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费用等费用构成的价格（题中的购货佣金6万元不得计入其中） =（300+20+11）=331(万元 ) 关税=331*20%=66.2（万元） 进口消费税=（税完税价格+关税）/（1-消费税税率）*消费税税率=（331+66.2)/(1-5%)*5%=20.91(万元) 进口应缴纳的增值税=（331+66.2+20.91）*17%=71.08（万元） 进口可抵扣的进项税=8*7%+71.08=71.64（万元) （2）受托加工实木地板一批，委托方提供的原材料不含税金额300万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计109.5万元，该工贸公司当地无同类产品市场价格；该产品加