内部控制五要素课件解说.ppt

调准道德的焦距拥有清晰地世界 --内控五要素案例分析 案例资料 2008年6月28日，兰州市某医院收治了首个患肾结石病症的婴幼儿。家长反映，孩子 从出生起就一直食用A集团所生产的婴幼儿奶粉。2008年7月中旬，甘肃省卫生厅接到婴 儿泌尿结石病例报告后，随即展开调查，并报告卫生部。经调查，该婴幼儿奶粉受到三聚氨 胶污染。三聚氨胶是一种化工原料，可导致人体泌尿系统产生结石。而奶粉中的三聚氨胶， 是不法分子为增加原材料的蛋白质含量而在原奶中人为加入的。A集团早在2007年就接到消费者反映质量问题的技诉，但一直未予以处理，也没有将事件真相及可能产生的后果公 之于众。经A集团检验，2008年6月份发现奶粉中含有三聚氰胺。直到2008年8月2日，A集团才向石家庄市政府做了报告。 。在2007年12月至2008年8月2日的8个月中，A集团未向石家庄市政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。正是6月——8月两个月的时间里，A集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍继续生产和对外销售。 直到甘肃省卫生厅开始调查后，A集团于2008年9月11日晚秘密召回了部分问题奶粉。这一毒奶 粉事件共造成6名婴幼儿死亡，逾30万儿童患病。 2009年，A集团董事长田某(自上任以来，长期兼任董事长和总经理)被判生 产、销售伪 劣产品罪，判处无期徒刑，剥夺政治权利终身，并处罚金人民币 2468.7411万元;另有18人 以危险方法危害公共安全罪被判处死缓、无期徒刑两年至十五年不等的有期徒刑。据了解： A集团的大股东是某乳业有限公司，该公司96%左右的股权由900多名老职工 拥有;田某自1987年开始担任A集团董事长和总经理。1998年至2006年，我国奶制品产量从60万吨增加到1622万吨，增长近28倍；奶牛存栏数仅从439.7万头增加到2007年的1387.9万头，只增长了3倍多。迅速发展的奶制品行业与原奶供应能力之间的巨大缺口，迫使各家乳企纷纷出招争夺奶源。与此同时，当时牛奶掺假手段已达上百种. A集团走低成本扩张的资本运营之路内部，这种发展被称为“品牌和奶源”的结合，即A集团有品牌没奶源、地方小乳品厂有奶源而没品牌。A集团的原奶采购模式是“奶农——奶站——乳企”，散户奶农的牛奶通过奶站最终被集中到A集团的各家工厂 ，沿着这条道路，A集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，先后与30多家企业进行控股、合资、合作，快速壮大了企业规模，扩大了市场份额。 2005年7月5日，天津市质量技术监督局执法人员在一库房内发现，“A企业原味酸牛奶”生产日期是2005年7月6日，执法人员在司机提供的发货凭证确定这批酸牛奶是在本月4日发出的。现场检查表明，这批酸牛奶已经涉嫌伪造生产日期。这即是A集团“早产奶”事件。问题暴光后，A集团官方给出了回应，这一事件是由于部分销售人员擅自将正在下线并处在检测过程中的产品提前出厂造成的。A集团副董事长蔡树维表示，虽然流程违规，但该批产品经检测为合格产品 A集团奶粉事件曝光后，根据警方抓获的原料奶提供 者耿某介绍，在2007年底前向A集团销售的牛奶就屡次因检验不合格而被拒收。而A集团对这种“屡次不合格”牛奶的提供者居然没有诚信记录。 问题 ： 从企业内部控制五要素的角度，分析、判断A集团在内部中存在在缺陷。 一、内部环境 内部环境是内部控制框架的基础。 包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。 内部环境是内部控制存在和发展的空间，是内部控制赖以生存的土壤，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。 结合材料：A集团早在2007年就接到消费者反映质量问题的技诉，但一直未予以处理，也没有将事件真相及可能产生的后果公之于众。经A集团检验，2008年6月份发现奶粉中含有三聚氰胺。直到2008年8月2日，A集团才向石家庄市政府做了报告。在2007年12月至2008年8月2日的8个月中，A集团未向石家庄市政府和有关部门报告，也未采取积极补救措施，导致事态进一步扩大。正是6月——8月两个月的时间里，A集团已经明确地知道了自己的产品中含有可能致人伤害的三聚氰胺，但是仍继续生产和对外销售 分析：此次事件在某种程度上检验了A集团决策层的诚信与道德观，反映了Ａ集团只顾利益不顾消费者健康的问题。而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕