《金融保险业营改增试点政策讲解》.pptVIP

增值税政策讲解 一、纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，自2016年5月1日起缴纳增值税，不缴纳营业税 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供金融服务是指金融服务的销售方或者购买方在境内。 增值税政策讲解 （一）基本规定 1.在境内发生增值税应税行为的单位和个人，为增值税纳税人。 境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： （1）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； （2）所销售或者租赁的不动产在境内； （3）所销售自然资源使用权的自然资源在境内； （4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税政策讲解 2.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 增值税政策讲解 金融机构 1.银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。 2.信用合作社。 3.证券公司。 4.金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。 5.保险公司。 6.其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。 增值税政策讲解 金融企业 金融企业是指银行（包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制形式的银行）、城市信用社、农村信用社、信托投资公司、财务公司。 备注：金融机构适用同业往来利息免征增值税政策，金融企业适用逾期贷款利息计征增值税相关政策。 增值税政策讲解 （二）纳税人的分类 1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 增值税政策讲解 年应税销售额未超过500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 增值税政策讲解 一般纳税人和小规模纳税人在税收待遇上的区别如下： （1）一般纳税人销售应税的货物或服务可以自行开具增值税专用发票，而小规模纳税人不能自行开具，购买方索取专用发票的，小规模纳税人只能到主管税务机关申请代开专用发票。 增值税政策讲解 （2）一般纳税人购进货物或服务可以凭取得的增值税专用发票以及其他扣税凭证按规定抵扣税款，而小规模纳税人不享有税款抵扣权。 （3）征税办法不同。一般纳税人适用一般计税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。 增值税政策讲解 2. 特殊规定 （1）年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 （2）不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户也可选择按照小规模纳税人纳税。 增值税政策讲解 二、征税范围 征税范围，也征课税范围，主要是规定一个税种对哪些目的物征税，是区别一种税与另一种税的重要标志。 （一）金融服务的征税范围，依照试点实施办法附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。 增值税政策讲解 （二）金融服务税目注释 金融服务是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 1.贷款服务 贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。 各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。 增值税政策讲解 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。 增值税政策讲解 2.直接收费金融服务。 直接收费金融服务，是指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、