第2章外币折算教程.pptVIP

1. 【答案】 编制会计分录如下： （1）用美元现汇归还应付账款。 借：应付账款——美元 ＄15 000×6.92＝￥103 800 贷：银行存款——美元 ＄15 000×6.92＝￥103 800 （2）用人民币购买美元。 借：银行存款——美元 ＄10 000×6.91＝￥69 100 财务费用——汇兑损益 100 贷：银行存款——人民币 69 200 （3）用美元计价购买原材料。 借：原材料 34 400 贷：应付账款——美元 ＄5 000×6.88＝￥34 400 （4）收回美元应收账款。 借：银行存款——美元 ＄30 000×6.87＝￥206 100 贷：应收账款——美元 ＄30 000×6.87＝￥206 100 （5）用美元兑换人民币。 借：银行存款——人民币 136 4O0 财务费用——汇兑损益 800 贷：银行存款——美元 ＄20 000×6.86＝￥137 200 （6）取得美元短期借款。 借：银行存款——美元 ＄20 000×6.87＝￥137 400 贷：短期借款——美元 ＄20 000×6.87＝￥137 400 项 目 账面折合为 人民币金额 期末的 即期汇率 按期末汇率计 算的折合金额 汇率变动 形成的差异 期末外币 账户金额 银行存款 345 350 6.85 342 500 －2 850 50 000 应收账款 71 900 6.85 68 500 －3 400 10 000 应付账款 139 100 6.85 137 000 －2 100 20 000 短期借款 137 400 6.85 137 OO0 －400 20 000 （7）对外币资产和负债的凋整 借：应付账款——美元 2 100 短期借款——美元 400 财务费用——汇兑损益 3 750 贷：银行存款——美元 2 850 应收账款——美元 3 400 * 27 7月18日借：银行存款——港元 （1000×0.9）900　贷：短期借款——港币　　　　　　900　　 9月30日　　短期借款汇兑差额＝1000×（0.85－0.9）＝-50（万元）借：短期借款——港元　　　　　50　贷：财务费用——汇兑差额　　　50 10月18日借：短期借款——港元　　　　　　　850　　　　 财务费用——汇兑差额　　　　　 30 贷：银行存款——人民币　（1000×0.88）880 支付利息＝1000×5%×3/12＝12.5（万港元）　 借：财务费用——利息费用　　　　 　11　贷：银行存款——人民币　（12.5×0.88） 11 外币交易核算综合举例　　甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。2003年11月30日，市场汇率为1美元=8.4元人民币。有关外币账户期末余额如下： 项　目 外币账户金额$　汇率 记账本位币金额￥银行存款　200 000　　 8.4　 1 680 000应收账款　l00 000　　 　8.4　　　　840 000应付账款　50 000　　 　 8.4　　　　420 000甲股份有限公司12月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费），做账务处理： （1）12月5日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币；　　 借：应收账款--美元户（$200 000）　　1 660 000　　　　贷：主营业务收入　 　　　　　 　1 660 000　　 （2）12月10日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为l美元=8.3元人民币；　　 借：银行存款--美元户（$180 000）　　l 494 000（180 000×8.3）　　　　贷：短期借款-美元户（$180 000） 1 494 000 （3）12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=8.3元人民币；　　 借：原材料　　　　　　　　　　　　　1 826 000　贷：银行存款--美元户（$220 000） 1 826 000