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第三讲作业 1.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。6月份发生的下列经济业务： （1）以银行本票支付广告费3 500元。 （2）将一张面值100 000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，收到贴现金额97 000元。 （3）从甘肃某企业收到一张面值585 000元，3个月期，票面利率6%的商业汇票，用以代替应收账款。 （4）上月赊购商品形成应付账款40 000元，付款条件是2/10，N/30。本月在折扣期内付款。 （5）委托银行开出银行汇票一张，金额80 000元，准备用于支付购货款。 （6）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款800 000元，增值税136 000元。上月已预收货款500 000元，余款尚未收到。该批商品成本为500 000元。 （7）一张为期4个月、面值60 000元的不带息应收票据到期，如数收到款项，存入银行。 （8）销售商品一批，增值税转用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；付款条件是2/10、N/30。该批商品成本为30 000元。 （9）上项销售商品货款，在折扣期第8天收到。 （10）提取坏账准备5 000元。 （11）应收H客户的账款6 000元因对方企业已经倒闭，无法收回。经有关部门批准，注销应收账款。 （12）开出转账支票，交纳上月城市维护建设税等税金4 000元。 2.宏伟公司采用账龄分析法核算坏账损失，20×4年12月31日有关应收账款资料如下： 顾客 金额 余额分析 W公司 20 000 50%? 3年以上 50% ???2-3年 M公司 8 000 75% ???1-2年 25% ?1年以内 S公司 10 000 60% ???2-3年 40% ???1-2年 F公司 16 000 全部1年以内 H公司 ?4 000 25%??? 2-3年 75%? 1年以内 其他 ? 合计 80 000 ? ??138 000 50%? 1年以内 30%??? 1-2年 15%??? 2-3年 5% ??3年以上 要求： 1、编制账龄分析表，账龄按1年以内，1年－2年，2年－3年，3年以上分为四类。假定各类应收账款的坏账百分比分别为0.2%，2%，10%，和80%，计算“坏账准备”账户期末余额。 2、假定2004年“坏账准备”账户期初余额为1 000元，当年曾经注销坏账6 400元，收回已注销的应收账款3 000元，计算2004年应计提的坏账损失数。 3、编制计提坏账损失的会计分录。 应收账款金额 应收账款计提比例 坏账准备期末余额 1年以内 61000 0.20% 122 1-2年 34000 2% 680 2-3年 29000 10% 2900 3年以上 14000 80% 11200 合计 138000 — 14902 （2）应收账款减值金额=14902-（1000-6400+3000）=17302（元） （3）借：资产减值损失 17302 贷：坏账准备 17302 第四讲 作业：《中级财务会计（第二版）》教材P.200? 习题二 W公司于2006年1月1日购入丁公司2005年1月1日发行、面值为750 O00元、期限为5年、年利率为6%、到期一次还本付息债券准备长期持有，实际支付款项820 600元，其中包括应计利息45000元和购买手续费3 100元。该公司于2008年1月10日转让该项债券投资的25%，收到转让款项224 500元。 要求：根据上述资料为W公司编制自2006年1月至2008年1月有关债券购入、各年年末计息及摊销溢折价、转让债券的会计分录（请列出持有至到期投资的明细科目）。 ——丁公司债券（应计利息） 45000 可供出售金融资产—丁公司债券（利息调整） 25600 贷：银行存款 820600 （2）2006年12月31日，计算利息收入： 借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 45000 贷：持有至到期投资——丁公司债券（利息调整）????25600 投资收益???? 19400 （3）2007年12月31日，计算利息收入： 借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息）????45000 贷：投资收益???? ?45000 （4）2008年1月10日，转让25%债券收入： 45000/12/30*10=1250（元） 借：持有至到期投资——丁公司债券（应计利息） 1250 贷：投资收益?