财政学第十一讲研究报告.ppt

* * * * * * * * * * * 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 企业所得税 2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 ： ②税率。企业所得税的税率为25% ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ④税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠（如农、林、牧、渔 ） 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 Ⅰ 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 Ⅱ 调整工薪所得税税率率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率 Ⅲ 将最低的一档税率由5%降为3%，适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。同时，调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，减轻了所有的个体工商户纳税人的税负，纳税期限由7天改为15天，体现了“以人为本”，方便纳税人。 1.2011年对工薪所得税的修正，内容有： 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （1）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。 应纳税的个人所得包括：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%（税率表如下） 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500的 超过1500～4500的部分 超过4500～9000的部分 超过9000～35000的部分 超过35000～55000的部分 超过55000～80000的部分 超过80000的部分 3 10 20 25 30 35 45 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率（税率表如下） 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不超过15000的 超过15000～30000的部分 超过30000～60000的部分 超过60000～100000的部分 超过100000的部分 5 10 20 30 35 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ③稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30% ④劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 ⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （3）应纳税所得额的计算 ① 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额 ② 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （3）应纳税所得额的计算 ④ 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 ⑤ 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 ⑥ 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （4）允许免、减项目和扣除项目 ■免纳个人所得税项目包括：教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款等 ■经批准可以减征个人所得税项目包括：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大损失的等 （5）开征利息税 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要