财经法规税收集锦研究报告.docx

第二章 结算法律制度 第一节 现金结算 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。 一、现金结算的范围 1、支付职工工资、津贴； 2、支付个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、等各种奖金； 4、支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点下的零星支出；————1000元 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【除5、6项外】，开户单位支付个人的款项，使用现金也不能超过结算起点。——即第一步看是否超过结算起点1000元，没有超过结算起点则可使用现金结算。超过则看是否属于5，6项。若属于5、6项，则可用现金结算。 二、现金使用的限额——保证各单位“日常零星开支”的需要，允许单位留存现金的最高数额。 1、库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况来核定。 2、限额一般不超过“3—5天”的日常零星开支。 3、离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。 【注】商业和服务行业的找零备用现金（即不属于日常零星开支范畴）也要根据营业额核定定额，但“不包括”在开户单位的库存现金限额之内。 三、现金收支的基本要求 1、开户音准现金收入应于“当日”送存银行；如当日送存确有困难，由“开户银行”确定送存时间。 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支”现金） 3、“财会部门负责人”签字盖章 4、现金结算八不准 第二节 支付结算概述 一、支付结算的基本原则 1、恪守信用，履约付款； 2、谁的钱进谁的账，由谁支配； 3、银行不垫款。 第三节 银行结算账户 一、银行结算账户的概念 人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。 单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则 （二）自主选择银行开立银行结算账户原则 （三）守法合规原则 1、生效日规定 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理“付款业务”。 2、生效日规定的排除事项（即不受生效日规定） （1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。 （2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。 四、开户和变更、撤销 （一）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行行核发开户登记证。其它的账户实行备案制。——2核、5备、3通知。即2个工作日内核准，5个工作日内备案，3个工作日通知。 2个工作日内向中国人民银行备案 （二）变更 存款人更改名称但不改变银行账户——五个工作日内——书面申请 法人、住址、其他 ——五个工作日内——书面通知 （三）撤销 1、撤销情形（有情形之一的）————五个工作日 （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的； （2）注销、被吊销营业执照的； （3）因迁址需要变更开户银行的； （4）其他原因需要撤销银行结算账户的。 2、强制撤销的情形 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户未划转款项列入久悬未取专户管理。 五、基本存款账户 （一）使用范围 基本存款账户是存款人的主办账户。 该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、资金和现金的支取。 （二）开户要求 1、主体资格：——12项，除个人以外 不可以开设的情形 “团级”（含）以上军队、武警部队主分散执勤的支（分）队 异地“常设”机构（非临时机构） 单位设立的“独立”核算的附属机构。 2、证明文件 营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。 六、一般存款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其他需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。 1、使用范围 用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。 该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。开立一般存款账户没有数量限制。 （二）开户要求