第七章企业年金计划设计与运作介绍.ppt

第六节 企业年金税收与监管 四.我国企业年金税收政策设计与经验借鉴 401（K）的税收优惠限制性要求 对缴费额的限制 可享受税收减免的缴费额的限制 对从计划中提款的限制 转账中的税收待遇和限制条件 年金计划参加者贷款的限制 对优惠高薪员工的限制  第六节 企业年金税收与监管 五.企业年金监管机制 非政府监管的机制 政府监管的机制 立法监管 司法监管 行政监管 行业监管 审计、会计、精算和金融评级机构 新闻媒体 计划参加者和受益人抱怨机制 第六节 企业年金税收与监管 六.企业年金监管的主要内容 受托人准入标准与审批 内部控制原则 资产分离原则 独立托管人 外部审计/会计 佣金限制 信息披露要求 投资限制 担保或最低收益率要求 最低资本金和储备 第六节 企业年金税收与监管 七.两种监管模式：审慎监管与定量监管 审慎监管 定量监管 要求成立专门的养老基金公司 要求养老基金公司只能从事于养老基金有关的投资经营与服务业务 对基金管理公司提出严格限量要求 强调基金管理者诚信义务和管理透明度 鼓励竞争，防止基金管理者操控市场和避免投资组合趋同 要求资产多样化经营，避免风险过度集中 本章结束 * * * * * * * 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 参加人员范围 资金筹集方式 企业年金个人账户管理方式 基金管理方式 计发办法和支付方式 支付企业年金待遇的条件 组织管理和监督方式 中止缴费的条件 双方约定的其他事项 基本 内容 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 参加人员范围的确定 规定：“企业年金适用于企业试用期满的职工” 一般规定：与企业有正式劳动合同关系并认真履行合同规定的义务；试用期满；已参加基本养老保险并按时履行缴费义务 特殊考虑：是否允许内部退养人员、买断工龄人员参加？ 是否对已退休职工进行补偿？ 如何补偿“中人”？（单独工龄折算筹资、按年龄递增提供缴费比例、延长缴费年限） 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 资金筹集方式 规定：“企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费列支渠道按国家规定执行。企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工缴费合计一般不超过本企业上年职工工资总额的六分之一。” 实际操作：企业固定缴费 企业灵活缴费 企业与个人共同固定缴费，允许个人自愿多缴 企业与个人共同灵活缴费 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 企业缴费分配公式 1.工资比例法： 计入金额=本人上年月平均工资×企业当年缴费比例 2.工龄系数法： 计入金额=当年企业缴费金额×工龄系数 3.绝对额分配法： 可按工作年限、贡献大小设定档次，也可单独设定补充奖励 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 企业缴费分配公式 4.企业效率与工龄确定法： 计入金额=缴费基数+工龄缴费×职工工龄 其中缴费系数和工龄系数根据效益确定的 5.工龄与岗位确定法： 计入金额=工龄性年金+岗位性年金 6.因素综合法： 计入金额=企业缴费基值×个人综合系数 个人综合系数包括职务系数、工龄系数、岗位系数、老龄系数、奖励系数等 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 企业缴费分配公式 注意： 设计因素：工龄、职务、当期绩效（考核结果）、老职工的补偿、特殊奖励 必须与工资及其他员工福利统筹考虑 考虑操作的复杂程度 应得到职工的广泛认同 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 企业缴费权益授予（既定受益权） 国家尚无限制性规定 一次性授予：一般5-10年，职工队伍稳定的企业 分阶段授予：根据阶段授予规定渐次获得，开始时间一般不晚于5年 根据工龄授予：根据本企业工龄获得相应比例 根据劳动合同时间段授予：每届合同期满全部授予，合同期未满根据离职原因扣除部分或全部，扣除比例可以工龄或已履行的服务期限等因素确定 第三节 企业年金计划及方案设计 五.企业年金方案设计 给付条件 正常给付：达到国家规定退休年龄 特殊情况处理： 工作单位变动：随同转移，如未新单位未实行企业年金可由原管理机构继续管理 升学、参军、失业等：由原管理机构继续管理 伤残、病退或提前退休：可申请给付 退休前死亡：指定受益人或法定继承人一次性领取 出国定居：可申请一次性领取 财务困难：可在方案中设