增值税课堂总结笔记解说.doc

增值税概述 一、增值税: 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。采用间接计算办法。 二、对增值税概念从四个方面的理解: 1．从理论上讲：增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。 2．就一个生产单位而言：增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除非增值项目（物化劳动，如各种外购材料、包装物、低值易耗品等）价值后的余额，大体相当于该单位活劳动创造的价值。 3．从一项货物来看——最后的销售总值，应等于该商品从生产到流通的各个环节的增值额之和,即：商品最后销售价格 = 各环节增值额之和 4．从国民收入分配角度看——增值额V+M在我国相当于净产值，包括工资、利润、利息、租金和其他属于增值性的收入。 三、增值税的特点: 1．保持税收中性； 2．普遍征收； 3．税收负担有商品最终消费者承担； 4．实行税款抵扣制度； 5．实行比例税率； 6．实行价外税制度。 四、增值税的类型: 1. 生产型增值税：以纳税人的销售收入（或劳务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力等物质资料价值后的余额最为法定的增值额，但对于购入的固定资产及其折扣均不予扣除。即法定的增值额等于工资、租金、利息、利润和折旧之和。 2. 收入型增值税：除允许扣除外购物质资料的价值以外，对于购置用于生产、经营用的固定资产，允许将已计提折旧的价值额予以扣除。即对于购进的固定资产，可以按照磨损程度相应的给与扣除。 3. 消费型增值税：允许将购置物质资料的价值和用于生产、经营的固定资产价值中所含的税款，在购置当期全部一次扣除。 我国从2009年1月1日起实行消费型增值税。 纳税人 一、增值税纳税人的基本规定：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 1. 单位 2. 个人 3. 承租人和承包人 4. 进口货物的收货人或办理相关手续的单位和个人 5. 扣缴义务人 二、小规模纳税人：小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 1、认定标准： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人、以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的； （2）除第（1）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 (3) 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税； (4)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。2、管理： 实行简易征收，征收率为3% 一般不使用增值税专用发票，可申请代开增值税专用发票 不可抵扣进项税额 、基层税务机关要加强对小规模生产企业财会人员的培训，帮助建立会计账簿。只要小规模企业有会计，有账册，能够正确进行进项税额，销项税额和应纳税额，并能够按规定报送有关税务资料，年应纳税额不低于30万元的可以认定为增值税一般纳税人。 （2）、对没有条件设有专职人员的小规模企业，在纳税人自愿并配有本单位兼职会计人员的前提下，可采取相关措施，是兼职人员尽快独立工作，进行会计核算。三、一般纳税人： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人、以从事货物生产或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以上的； （2）除第（1）规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的。 （3）从2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论年应税销售额是否超过180万元（现为80万元），一律按增值税一般纳税人征税 下列纳税人不属于一般纳税人： 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业（以下简称小规模企业） 2.个人（除个体经营者以外的其他个人） 3.非企业性单位 4.不经常发生增值税应税行为的企业。除国家税务局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 征税范围 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 一、征税范围的一般规定 （一）销售货物，指有形动产，包括电力、热气和气体在内。 （二）提供加工（委托加工业务）、修理修配劳务 但单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内 （三）进口的货物 二、属于征税范围的特殊规定: 1.货物期货 交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交