apx_2013-09-05_第二章货币资金.pptVIP

2.1现金的核算 一、现金管理制度 一、现金管理制度 （一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）现金收支的规定 1、收入缴银行； 2、不得“坐支”现金； 3、不得“白条顶库”； 4、不准谎报用途套取现金； 5、不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄或支取现金； 6、不得“公款私存”，不得设置“小金库”。 二、现金的核算 （一）序时核算 1、企业应设置“现金日记账”； 2、出纳人员根据审核无误的原始凭证和记账凭证，按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记； 3、每日终了，应计算当日现金收入、支出合计数和结存数； 4、将结余数与实际库存数核对，做到日清月结。 现金日记账的格式和登记方法 1、8月1日，中兴公司现金余额为500元。 2、8月3日，提取现金2000元。（银付02）借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 3、8月3日，购买一批办公用品，支付现金700元。（现付01）借：管理费用 700 贷：库存现金 700 4、8月3日王华借支差旅费600元。 借：其他应收款——王华 600 贷：库存现金 600 (二)总分类核算 1、企业开出现金支票提取现金2000元备用。 三、现金的清查 （一）现金清查的内容 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的现金盘点、核对。 1、清查方法——实地盘点法； 2、清查小组清查时，出纳人员必须在场。 （二）现金清查的账务处理 1、如果现金账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算。 2、查明原因后，应分别情况处理： （1）属于记账差错的，应及时更正； （2）属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，应记入“其他应收款”科目； （3）属于无法查明的其他原因，经批准后记入“管理费用”科目； （4）属于无法查明原因的现金溢余，应批准记入“营业外收入”科目。 实例演示 【例1】现金清查中，发现库存现金短少50元，原因不明。 【例2】经反复查对，属于出纳员责任，应赔偿40元，其余无法查明原因。 实例演示 【例3】现金清查中，发现库存现金溢余25元，原因不明。 【例4】经查对，属于出纳员找零差错，应支付给顾客。 第二节 银行存款 一、银行账户的种类 一、银行账户的种类 二、 银行结算方式 （一）银行结算原则 （一）银行结算原则 （二）结算业务种类 （二）结算业务种类 （二）结算业务种类 （二）结算业务种类 （三）银行结算方式 现金支票的结算程序 转账支票的结算程序 支票的核算 （三）银行结算方式 商业承兑汇票 1 银行承兑汇票 1 商业汇票的结算程序 商业汇票的核算 （三）银行结算方式 汇兑的结算程序 汇兑的核算 （三）银行结算方式 委托收款的结算程序 委托收款的核算 （三）银行结算方式 托收承付结算的特点 托收承付的结算程序 托收承付的核算 （三）银行结算方式 银行汇票的结算程序 银行汇票的核算 （三）银行结算方式 银行本票的结算程序 银行本票的核算 三、 银行存款的核算 （一）银行存款的总分类核算 （一）银行存款的总分类核算 实例演示 （二）银行存款的明细分类核算 四、 银行存款的核对 银行存款日记账的核对主要包括三个环节： 一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，做到账证相符； 二是银行存款日记账与银行存款总账核对，做到账账相符； 三是银行存款日记账与银行对账单核对，做到账实相符。 四、 银行存款的核对 银行存款日记账与银行对账单核对，要逐笔勾对。 如发现双方余额不一致，要及时查找原因： 属于记账差错的，应及时更正； 属于未达账项的，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。 注意： 1、如调节后余额相等，一般说明双方记账正确。 2、 “银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。 第三节 其他货币资金 一、其他货币资金的概述 （一）其他货币资金的概述 （一）其他货币资金的概述 （二）其他货币资金的核算 实例演示 实例演示 实例训练 实例训练 实例训练 【例5】收到A公司汇来的欠本企业货款46900元。 【例6】企业上交所得税90000元。 借：银行存款