北京大学税法与税务会计Taxlaw讲义解说.doc

Tax law and Tax Accounting 税法体系 Ch1 税收与税法概述 第一节 税收的概念、特征及分类 一、税收的概念 税收是指国家为了实现其公共财政职能，凭借政治权力和法律规定，按照法定标准，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为，强制地、无偿地、固定地取得财政收入（包括税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等）的一种手段。 二、税收的特征 1、强制性 单方面体现国家意志，将其强加给纳税人。 2、无偿性 国家税收对具体纳税人不需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。 3、固定性 税收的固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收。 三、税收的本质及其作用 税收是人类社会发展到一定历史阶段的产物，其本质是国家为了满足国家机器的运转和社会公共需要，通过国家的政治权力而对剩余价值所进行的集中分配。 其作用在于： 1、国家通过税收取得财政收入，用于国家机器的运作和公共福利等职能； 2、国家通过税收可以调控经济运行； 3、国家通过税收可以调节贫富差距，调和社会矛盾。 四、税收的分类 1、根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税（如增值税）、所得税、财产税（如房产税）、行为税（如印花税、车辆购置税等）和资源税； 2、根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税 ⑴ 直接税：是指由纳税人自己承担税负的税种，如所得税、房产税等。 ⑵ 间接税：指纳税义务人不是税收的实际负担人，纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 3、根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。 中央税 地方税 中央与地方共享税 关税 消费税 海关代征消费税和增值税 中央企业所得税 地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税） 车辆购置税。 营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税） 地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税） 个人所得税 房产税 城镇土地使用税 耕地占用税 契税 土地增值税 城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分） 车船税 印花税 烟叶税。 增值税。中央政府分享75%，地方政府分享25% 营业税。铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 企业所得税。铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享 资源税。海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 印花税。证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府 4、根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税 从价税：是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种； 从量税：是指以征税对象的计量单位为计税标准征收的税种。 我国现行的各种流转税大都属于从价税，但消费税中的啤酒、黄酒、汽油、柴油属于从量税。资源税、土地使用税、耕地占用税、车船税、屠宰税属于从量税。 5、根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为一般税和目的税 普通税是指用于国家财政经常开支的税收，目的税是指国家为达到某种特定目的而设立的税，如固定资产投资方向调节税、筵席税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税。 6、根据计税价格中是否包含税款，可以将从价税计征的税种分为价内税和价外税。我国增值税属于价外税。消费税、关税、营业税属于价内税。 7、根据随着课税对象数额的大小而税率升降变化，可以分为累进税和累退率。 8、根据税率的确定方式的不同，可以分为比例税和定额税。 9、根据纳税实体是实物还是货币为标准，可以分为货币税和实物税。 第二节 税法的概念与税法的调整对象 一、税法的概念 税法是国家制定的调整国家与纳税人之间税收关系的法律规范的总称。 二、税法的特征 1、制定税法的主体是国家最高权力机关或其授权的行政机关，其他机关不享有税收立法权。 2、税法的调整对象是税收关系，即有关税收活动的各种社会关系的总和，可将其简单地分为税收分配关系和税收征收管理关系。 3、税法是由一系列单行的税收法律规范构成的有机统一体。 三、税法的调整对象 税法调整的对象是税收关系。税收关系包括税收分配关系和税收征收管理关系。 税收分配关系包括国家与纳税人之间的分配关系、中央政府与地方政府之间的分配关系、中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的分配关系。 税收征收管理关系包括税务管理关系、税款征收关系、税务检查关系。 第三节 税